“有货虚开”牟利构成虚开增值税专用发票罪案

一、违规手法 / 争议焦点

A公司虽存在少量真实业务，但刻意超额开票、通过走票收取手续费牟利；在案证据证实其未参与出口退税申报、未获取退税款，无骗取出口退税的主观故意和客观行为。

二、处理结果

法院依据法释〔2024〕4号实质审查标准，认定超额开票部分无真实交易支撑、侵害国家税收征管秩序，构成虚开增值税专用发票罪，但不成立骗取出口退税罪；区分行政违法与刑事犯罪边界。

三、来源

辽宁省阜新市中级人民法院 ｜ 查看官方原文 ↗

四、风险成因与违法分析

该案例反映的共性成因是：业务实质与税务处理脱节，内控与申报未联动——合同、资金、发票、货物流各自为政，申报口径与真实经营背离。违法的本质往往不是"故意偷税"起步，而是从"不重视、不知道、没处理"逐步滑向虚假申报。本案手法：A公司虽存在少量真实业务，但刻意超额开票、通过走票收取手续费牟利；在案证据证实其未参与出口退税申报、未获取退税款，无骗取出口退税的主观故意和客观行为。。

五、税务局处罚政策依据

六、财税合规借鉴与规避

七、振博专家点评

虚开类案件。稽查已从"查票"升级为"查业务实质 + 资金流 + 物流 + 人员"四维穿透，任何无真实交易的票流终将暴露。振博建议：业务真实性留痕优先于票据合规，宁可少抵进项，不可触碰虚开红线。

—— 袁峰 · 振博财税集团「财税名师」专家团队（20 年财税实战 · 含一线税务稽查经验）