电商专题

手法：线索显示销售金额与申报数据差异较大。检查发现企业在某电商平台有 3 家店铺、粉丝十几万、热门商品销量过万，但 2021 年申报收入仅一百余万并逐年下滑，到 2024 年仅申报几百元。调取对公账户发现资金进出活跃，赴平台调查取证后确认实际开设 8 家店铺。企业辩称存在代销业务，检查人员比对银行流水后还原其真实模式：直接销售货物收入 + 直接收取服务费 + 按代销销售额 10% 收取服务费三部分。

处理：2021—2024 年通过第三方支付平台收款、账外经营等手段隐匿销售收入进行虚假申报，少缴增值税等税费款 133.23 万元。2026 年 3 月被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 268.92 万元，已全部追缴入库。

手法：通过直播带货在 4 家电商平台线上销售刀具，直播间客流稳定、订单活跃。检查人员启动税务协查程序，向 4 家平台了解交易规则与结算方式，调取各平台店铺经营数据，完整归集 2022—2024 年订单明细、成交金额、回款划转流水。经比对，企业三年分别申报 467 万、255 万、371 万，合计仅 1093 万元，而单平台历史成交总额即达 4000 余万元、各平台合计营收 5000 余万元，收入核算严重不实；同步约谈运营人员、调取账簿与对公银行流水逐项核实。

处理：通过隐匿电商平台回款收入进行虚假纳税申报，少缴增值税、企业所得税等税费 62.43 万元。2026 年 4 月被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 107.7 万元，已全部追缴入库。

手法：2025 年 7—12 月在拼多多开设森亩酒类专营店，半年累计取得销售收入 34354.2 万元，却进行纳税零申报。税务部门调取平台合作协议、技术服务费、补贴明细、货款支付凭证、代发物流单据，同时穿透核查企业对公账户及实际控制人黄胜堂私人账户的平台提现流水，形成完整证据链；稽查过程中企业还存在不配合检查的情形。

处理：造成少缴增值税 340.14 万元、城市维护建设税 8.50 万元、企业所得税 340.14 万元，合计应补缴 688.78 万元。依《税收征管法》第 63 条定性偷税，并因不配合检查（中南区域裁量基准上浮）拟按少缴税款 1 倍处以罚款 688.78 万元，补税加罚款合计超 1377 万元（常税三稽罚告〔2026〕14号，享有陈述申辩与听证权）。

手法：2025 年 10 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日期间在互联网平台经营，平台向税务机关报送的收入净额合计 4,378,818.00 元；而同期增值税申报收入为 0.00 元、企业所得税申报收入亦为 0.00 元，属典型「平台有数据、申报全为零」，由平台涉税信息比对直接发现。

处理：依《税收征管法》第二十五条、第六十四条责令限期改正，要求于 2026-09-11 前提供平台收入结算订单、退款明细、平台服务协议、成本明细账、对公及第三方支付银行流水、业务合同、自查说明等资料，并自行更正申报补缴税款及滞纳金。因无法直接送达，采取公告送达（满 30 日视为送达）。

手法：在互联网平台销售蓝牙耳机。检查人员接到举报后上门，企业负责人以「负责后台的会计不在」推脱，检查人员表示可通过手机验证码直接登录平台后台，随即现场登录店铺后台固定销售数据。进一步向平台调取合作协议、后台流水、手续费收取方式与银行账号，与申报数据、银行流水逐笔交叉比对。查实企业违规按小规模纳税人季度免税申报，将全年 7254 万元销售收入拆分为多个小额批次，使每季度申报金额刚好控制在免税额度内。

处理：2023 年度少列网络电商销售收入 7254.03 万元，少缴增值税及附加 76.36 万元、企业所得税 14.36 万元，合计 90.72 万元，按在账簿上少列收入定性偷税。被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 147.38 万元（2026-08-26 公布）。

手法：2021 年至 2024 年 9 月通过京东、天猫平台销售空调。京东平台订单 4083.15 万元、天猫平台订单 4279.71 万元。企业主张存在刷单与返差价：天猫部分订单系刷单空包裹（物流只发小件），剔除刷单 341.75 万元；京东平台不显示物流信息，企业提供快递公司 2023—2024 年物流信息，剔除刷单 71.33 万元；返差价经明细与银行流水核对后剔除 788.46 万元。其余刷单主张因规定期限内未提供证据，税务机关不予认可。

处理：核定电商平台合计销售金额 7161.32 万元、不含税销售额 6337.45 万元，当期申报 5757.61 万元，账外不含税收入 579.84 万元未申报。少缴增值税 75.38 万、城建税 3.84 万、企业所得税 11.25 万，合计约 90.46 万元，定性偷税；因检查中主动补缴部分税款，从轻按 0.8 倍罚款 72.37 万元（淮税一稽罚﹝2026﹞42号，2026-08-21）。

手法：2020–2022年销售键盘、鼠标等3C产品，通过法定代表人/财务人员/亲属私人账户收款、账外经营，隐匿销售收入1.2亿元未开票未申报。

处理：2025年7月被定性偷税，追缴增值税及附征、企业所得税、印花税等1905.14万元，处少缴税款50%罚款913.42万元，加收滞纳金；因偷税数额巨大已移送公安机关追究刑责。

手法：为骗取政府对跨境电商企业的扶持资金，签订虚假代理协议，通过“买单”获取出口报关单数据，虚构出口货物业务。

处理：国家税务总局石嘴山市税务局稽查局追缴少缴增值税及附加35.66万元、企业所得税5.20万元并加收滞纳金；法定代表人王某因诈骗罪、虚开发票罪被判有期徒刑三年、缓刑五年，并处罚金6万元，追缴全部违法所得。

手法：2021年通过隐瞒医疗防护用品跨境销售收入、进行虚假纳税申报逃避缴纳税款。

处理：2025年3月被追缴少缴税费合计46万元，加收滞纳金，并处少缴税款50%罚款21.99万元；涉嫌偷税犯罪线索已移送公安机关进一步侦办。

手法：根据海关部门传递数据，2024年1–10月共申报出口货物1428.1万美元未按要求申报并缴纳税款。

处理：主管税务机关下达《责令限期改正通知书》（连开税限改〔2025〕4006号），限其提供代理证明或申报缴纳相关出口货物税款及滞纳金，逾期将依法处理。

手法：2019年至2024年，通过虚构出口业务、虚报出口单证等手段骗取出口退税。

处理：2025年9月，税务局作出追缴骗取出口退税款并处罚款共计1639.73万元的处理处罚决定；相关责任人李劲松、花云飞因犯骗取出口退税罪，分别被判处有期徒刑十年六个月和十年。

手法：在无真实货物交易情况下，通过支付手续费从上游12家企业虚开增值税专用发票1528份，骗取出口退税1967.92万元。

处理：2025年7月，税务局作出追回骗税、停止未退税款退税、追缴税费135.07万元及滞纳金的处理；公司因犯骗取出口退税罪被判处罚金2000万元，法定代表人周某某被判有期徒刑十年三个月并处罚金120万元。

手法：以三剩物、次小薪材等农林剩余物为原料生产纤维板、刨花板，享受资源综合利用即征即退90%。税务机关认定其申请退税的部分原料不符合政策规定、部分农产品增值税申报不符合规定，公司则主张属税收政策理解与适用分歧。

处理：年内三次税务调整合计超9100万元：母公司被要求缴回2022-2025年已退税款约2700万元（南高税通〔2026〕8693号），子公司百色丰林补缴2690.54万元、钦州丰林进项税转出3781.14万元。公司称必要将申请行政复议或提起诉讼。

手法：以少量真实生产为掩护，大量虚构销售业务，向下游32家企业虚开增值税专用发票1904份，价税合计17.82亿元；同时在未实际接受应税劳务情况下，编造虚假运输车辆信息和银行流水，让13家运输公司为自己虚开专票3607.55万元。

处理：法院终审认定构成虚开增值税专用发票罪，实际控制人判处有期徒刑12年，另5名涉案人员判处3至5年有期徒刑；已退的即征即退税款由主管税务机关按所属期追缴入库。

手法：2024年以废铜名义回收电解铜板并向下游销售53批次共1788.96吨，价税合计12.92亿元。电解铜板是全新产成品，不属于已经失去使用价值的再生资源，不能适用即征即退及简易计税。

处理：税务机关认定应按13%税率补缴增值税及附加税费合计1379.81万元。此案判定要点：货物名称与实质属性不符，属违规适用政策。

手法：2024年3月至12月，实际控制人因购进环节未取得废铜收购进项发票，为享受即征即退优惠，联系29名自然人制造虚假资金支付流水，由公司向这些自然人反向开具增值税专用发票43份，价税合计1.3亿元，实际购进的却是铜杆而非报废产品。

处理：法院认定构成虚开增值税专用发票罪。实际控制人主动退缴虚开税款，判处有期徒刑三年、缓刑三年，公司被判处罚金10万元。裁判要点：有真实经营不能成为无真实收购却反向开票的免责理由。

手法：公司总部统一采购风力发电机组并申请取得留抵退税2300多万元，同时其遍布全省的分支机构在属地纳税中照常享受增值税即征即退50%优惠。建设期大额进项未随业务实质下沉至分支机构，导致总部留抵退税与分支机构即征即退违规并存。

处理：政策明确已取得留抵退税款的纳税人不得再申请享受即征即退，需要先缴回留抵退税款。经辅导，企业主动缴回不符合规定的增值税留抵退税2300多万元，并全面整改内部费用分摊机制。

手法：资源综合利用增值税即征即退须同时满足六个维度：原料比例（如三剩物制人造板要求原料95%以上）、收购发票与凭证（应取得而未取得的须按公式剔除销售收入）、环保处罚（申请前6个月内不得有单次10万元以上环保处罚）、税收处罚与虚开、纳税信用级别不为C或D级、产品在目录内且不属淘汰限制类与高污染高环境风险。

处理：持续合规才是资格保障：一次虚开或一次环保处罚可能取消6至36个月退税资格；单期退税超500万元还需送同级财政部门复查。处罚决定被依法撤销、变更或确认违法后，可重新申请退税。

手法：2022年至2024年设立空壳个体工商户，将本属于公司的营业收入拆分至个体户名下，同时以个人银行账户收款隐匿收入，进行虚假纳税申报。

处理：违规享受增值税小规模纳税人、小型微利企业税费优惠，少缴增值税、企业所得税等税费160.80万元。2025年9月，铜陵市税务局稽查局作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计286.13万元的处理处罚决定，已全部入库。

手法：涉税中介三河市垚来会计服务有限公司在无银行凭证、收据、出入库单据、工资表、合同、结算单等任何原始凭证的情况下，以“暂估入账”为24户个体户捏造成本并据此申报经营所得。24户个体户实际控制人同为王天宇一人，财务与采购人员相同，业务与开票品目高度趋同，年度申报收入均精准控制在120万元以内。

处理：24户个体户通过拆分收入骗享优惠少缴增值税及附加52.25万元、虚列成本少缴个人所得税14.62万元。2026年7月，对垚来公司按代理企业少缴个税1倍罚款14.62万元；对24户个体户偷税行为追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计120.09万元，均已入库。

手法：在公司经营地址同时注册4户经营范围高度重合的个体工商户（其中3户办税人员为同一人），5户主体共用场地、设备与人员，实为一体化运营；通过个人账户、第三方收款渠道收款并在账簿上少列收入，申报年收入刻意控制在小规模免税标准附近。合计实现销售收入1228.94万元，仅申报348.20万元。

处理：隐匿收入880.74万元、少缴增值税及企业所得税等30.68万元。2026年2月按《东北区域税务行政处罚裁量基准》五年内首次偷税且配合检查处0.5倍罚款，追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计53.42万元，已入库。

手法：2022—2024年在经营地址另注册经营范围高度重合的个体工商户“榆次区德尔美容院”，法人、财务、员工为同一套人马，三年申报收入31.04万元并全部享受小规模月销售额10万元以下免征增值税；线上平台显示正常营业却电话称装修停业，实际占用隔壁门店经营。同时私户收款、多列成本费用、私户发薪少代扣个税。

处理：少缴增值税、企业所得税等13.76万元，另少代扣代缴个人所得税9.64万元。2026年4月追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计45.83万元，已入库。

手法：实际控制人徐驰在2018—2022年为3户企业提供涉税服务期间，通过其操控的遇知科技与硝苯医药，以虚开发票、编造虚假研发活动等手段帮助受票企业满足高新技术企业认定条件。两家受托方既是“高新技术企业”又是“涉税中介”，员工人数为零、固定资产为零；某高新药企申报研发人员占比达50%，委托研发费占比却超80%、每年超千万元。

处理：共计虚开增值税专用发票127份，造成企业少缴税款233.99万元，并违规骗取地方政府补助。2025年11月按《税收征管法实施细则》第九十八条对遇知科技处代理企业少缴税款0.5倍罚款116.99万元，列为涉税服务失信主体，虚开与骗补线索移送公安；对其代理的3户企业另行处理处罚。

手法：一是“假委托真外购”：把明确为技术转让的购进成果伪装成委托研发项目享受加计扣除；二是“左氧氟沙星氯化钠注射液药学研发”项目未按规定在科技行政主管部门办理委托研发合同登记，却自行申报加计扣除1389.62万元；三是与关联方就同一项目双方重复申报加计扣除；四是委托研发费用按100%而非政策规定的80%计入。

处理：连续四年研发费用占总成本费用比例超过80%、委托研发费占比畸高且“长亏不倒”。2020—2023年累计虚增研发费用9809.43万元、少缴企业所得税999.09万元。2025年6月拉萨市税务局稽查局追缴税款、加收滞纳金并处罚款合计1715.99万元，已全部入库。

手法：2022—2023 年公司向运营商购入 8800 台手机，销售发票却仅显示卖出 520 台，且未申报未开票收入，购销差异巨大；账簿核算混乱，库存商品进出无明细记录，又多次推脱库存盘点。检查中发现 2 名职工频繁报销外地差旅费，而门店均驻扎在当地运营商营业厅、本不需频繁外出，循出差人员与出差地址线索查出这 2 名职工在出差地注册了 3 家名为“宇诚通信店”的个体工商户，把本属于公司的营业收入转化为个体工商户经营收入。

处理：实地核查发现 3 家个体户均未进行税务登记信息确认（其中 1 户已注销），POS 机与二维码收款账户绑定的资金直接转入宇诚通信对公账户。认定其行为属虚假申报偷税，少缴增值税、企业所得税等 72.08 万元。2026 年 3 月国家税务总局重庆市税务局第七稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 149.63 万元，已全部追缴入库。

手法：涉案企业为享受地方财政返还政策的再生资源回收经营企业，成立之初与当地政府签署循环经济产业园投资建设合作协议，案发前已累计出资上千万元在当地兴建物资回收产业园区，与周边贸易企业和钢厂建立了废钢等购销业务关系。因国家层面加强对地方财政返还政策的审计监管，其财政返还情况被纳入省级巡查，税务部门启动稽查，认为企业存在“一份磅单走到底”“虚构业务环节”“拉长业务链条”等问题，对经营模式的业务真实性作整体否定，并以涉嫌虚开增值税专用发票价税合计 36 亿余元移送侦查，对企业负责人采取羁押措施。

处理：刑辩复核发现，除两笔涉及发票 3 亿余元的业务被具体调查取证外，其余业务均未逐笔取证，仅以模式推定，不满足指控犯罪的证明标准；检察机关最终作出疑罪不起诉决定。该案提示两条并行结论：依托财政返还开展业务的模式确实存在巨大的虚开定性风险，但“开票乱象”整治同样不应简单地以模式否定真实交易，企业应当完整留存磅单、运输、过磅、结算、货权流转等证据链自证业务真实。

手法：涉案五家再生资源关联企业与某经济技术开发区管委会签订投资协议，享受与税收收入直接挂钩的财政奖励补贴政策，累计获取返还资金五千余万元。随着违规地方财税优惠专项整治推进，各地全面落实公平竞争审查要求，与税收直接挂钩的区域性财政返还、税收奖励、产业补贴等违规政策被集中废止，多个经开区、产业园区转向通过司法途径追缴已发放的奖补资金。

处理：管委会依据《公平竞争审查条例》及实施办法起诉要求解除协议并追回奖补资金；法院作出判决，认定涉案财政返还条款违反公平竞争审查要求，判令五家企业全额返还补贴资金。该案提示：即使企业已经按照当地投资协议实际取得奖补，与税收或税源直接挂钩的返还条款仍可能被溯及认定为无效并要求全额退还。

手法：税务总局明确要求各地税务机关对地方违规招商引资涉税行为“不得出谋划策、不得参与配合、不得知情不报、不得放任失管”，并在全系统通报税务部门违反“四个不得”纪律要求的典型案例；依托税收大数据建立监测指标体系，紧盯相关税费的申报异常、收入异常和减免异常等问题，按月开展常态化监控分析；同时加力防范利用“政策洼地”不合理转移税源、协同防范地方违规实施奖补转引个人所得税。

处理：全年向各地税务机关推送核查问题线索 389 条，对核实后确有问题的及时查处和纠正；推动地方政府废止或修改违规招商引资相关涉税协议条款；对发现的重大问题及时推送相关部门协同纠治。2025 年全国共有 4500 余家证券机构适用新业务模式办理扣缴限售股转让所得个人所得税、入库金额超过 400 亿元；近 4 万户纳税人完成跨省迁移，同比增长 18.7%。税务总局明确将持续推进专项治理，加力防治“开票经济”。

手法：“开票经济”是指部分地方通过违规实施与税收挂钩的财政返还，招引仅从事开票业务的各类平台或“空壳企业”落户，以及企业通过关联企业“循环开票”“相互开票”做大销售收入的行为，具有轻资产、多空壳、用票频、链条长、返税高的特征。自 2024 年起税务总局在部分省局开展网络货运行业管理试点；2026 年 1 月交通运输部、税务总局联合印发《网络货运承运平台经营管理办法》，从平台资质、主体责任、数据监管等多维度明确规则。安徽依托省政府主导的“安徽省网络货运服务平台”建立 17 项校验规则，围绕资金流、信息流、合同流、轨迹流、票据流搭建“五流合一”闭环监管体系，对运单实行 100% 全量核验；天津自主研发行业风险模型交叉比对报送数据与申报数据。

处理：国家税务总局部署开展“开票经济”涉税问题集中整治。2026 年 1—4 月全国道路货运服务等行业开票金额同比下降 5.9%，降幅较上年全年扩大 4.6 个百分点。废弃资源综合利用、再生物资回收、矿产品建材及化工产品批发、组织管理服务、信息技术咨询服务、道路货运服务六类行业被列为“开票经济”尤为集中的领域。安徽平台已在全省 7 个地市（20 个区县）部署，累计接入 173 家网络货运平台企业。

手法：税务部门依托“集群注册”“异地法人注册”“敏感品目高频开票”三类组合模型常态化扫描，发现辖区内部分个体工商户注册地址相同却未登记房产税源、开票金额较大却适用核定征收。进一步核查发现，这些业户实际从事短视频制作、网络直播等文娱类业务，却把开票内容变更为“现代服务—信息服务”，套用 1.5% 的个人所得税核定征收率。

处理：经票流追踪与政策比对、并赴多地外调取证，确认涉案业户自 2024 年起从事短视频与直播业务，与开票内容不符，依规定应当建账、不得按信息服务适用核定征收，须转为查账征收。此案共涉及 10 户个体工商户，跨区域关联江苏、天津 3 家企业，累计开票金额 2860 万元，最终依法追征税款及滞纳金合计 711.51 万元。