电商行业税务稽查专题

手法：线索显示销售金额与申报数据差异较大。检查发现企业在某电商平台有 3 家店铺、粉丝十几万、热门商品销量过万，但 2021 年申报收入仅一百余万并逐年下滑，到 2024 年仅申报几百元。调取对公账户发现资金进出活跃，赴平台调查取证后确认实际开设 8 家店铺。企业辩称存在代销业务，检查人员比对银行流水后还原其真实模式：直接销售货物收入 + 直接收取服务费 + 按代销销售额 10% 收取服务费三部分。

处理：2021—2024 年通过第三方支付平台收款、账外经营等手段隐匿销售收入进行虚假申报，少缴增值税等税费款 133.23 万元。2026 年 3 月被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 268.92 万元，已全部追缴入库。

手法：通过直播带货在 4 家电商平台线上销售刀具，直播间客流稳定、订单活跃。检查人员启动税务协查程序，向 4 家平台了解交易规则与结算方式，调取各平台店铺经营数据，完整归集 2022—2024 年订单明细、成交金额、回款划转流水。经比对，企业三年分别申报 467 万、255 万、371 万，合计仅 1093 万元，而单平台历史成交总额即达 4000 余万元、各平台合计营收 5000 余万元，收入核算严重不实；同步约谈运营人员、调取账簿与对公银行流水逐项核实。

处理：通过隐匿电商平台回款收入进行虚假纳税申报，少缴增值税、企业所得税等税费 62.43 万元。2026 年 4 月被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 107.7 万元，已全部追缴入库。

手法：2025 年 7—12 月在拼多多开设森亩酒类专营店，半年累计取得销售收入 34354.2 万元，却进行纳税零申报。税务部门调取平台合作协议、技术服务费、补贴明细、货款支付凭证、代发物流单据，同时穿透核查企业对公账户及实际控制人黄胜堂私人账户的平台提现流水，形成完整证据链；稽查过程中企业还存在不配合检查的情形。

处理：造成少缴增值税 340.14 万元、城市维护建设税 8.50 万元、企业所得税 340.14 万元，合计应补缴 688.78 万元。依《税收征管法》第 63 条定性偷税，并因不配合检查（中南区域裁量基准上浮）拟按少缴税款 1 倍处以罚款 688.78 万元，补税加罚款合计超 1377 万元（常税三稽罚告〔2026〕14号，享有陈述申辩与听证权）。

手法：2025 年 10 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日期间在互联网平台经营，平台向税务机关报送的收入净额合计 4,378,818.00 元；而同期增值税申报收入为 0.00 元、企业所得税申报收入亦为 0.00 元，属典型「平台有数据、申报全为零」，由平台涉税信息比对直接发现。

处理：依《税收征管法》第二十五条、第六十四条责令限期改正，要求于 2026-09-11 前提供平台收入结算订单、退款明细、平台服务协议、成本明细账、对公及第三方支付银行流水、业务合同、自查说明等资料，并自行更正申报补缴税款及滞纳金。因无法直接送达，采取公告送达（满 30 日视为送达）。

手法：在互联网平台销售蓝牙耳机。检查人员接到举报后上门，企业负责人以「负责后台的会计不在」推脱，检查人员表示可通过手机验证码直接登录平台后台，随即现场登录店铺后台固定销售数据。进一步向平台调取合作协议、后台流水、手续费收取方式与银行账号，与申报数据、银行流水逐笔交叉比对。查实企业违规按小规模纳税人季度免税申报，将全年 7254 万元销售收入拆分为多个小额批次，使每季度申报金额刚好控制在免税额度内。

处理：2023 年度少列网络电商销售收入 7254.03 万元，少缴增值税及附加 76.36 万元、企业所得税 14.36 万元，合计 90.72 万元，按在账簿上少列收入定性偷税。被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 147.38 万元（2026-08-26 公布）。

手法：2021 年至 2024 年 9 月通过京东、天猫平台销售空调。京东平台订单 4083.15 万元、天猫平台订单 4279.71 万元。企业主张存在刷单与返差价：天猫部分订单系刷单空包裹（物流只发小件），剔除刷单 341.75 万元；京东平台不显示物流信息，企业提供快递公司 2023—2024 年物流信息，剔除刷单 71.33 万元；返差价经明细与银行流水核对后剔除 788.46 万元。其余刷单主张因规定期限内未提供证据，税务机关不予认可。

处理：核定电商平台合计销售金额 7161.32 万元、不含税销售额 6337.45 万元，当期申报 5757.61 万元，账外不含税收入 579.84 万元未申报。少缴增值税 75.38 万、城建税 3.84 万、企业所得税 11.25 万，合计约 90.46 万元，定性偷税；因检查中主动补缴部分税款，从轻按 0.8 倍罚款 72.37 万元（淮税一稽罚﹝2026﹞42号，2026-08-21）。

手法：商品总销量 9.3 万件，却无法提供任何财务账簿资料。约谈实际经营者邓川后，其提供了网络店铺后台 2021—2024 年全部交易数据。经交叉比对还原：企业从上游收购成衣，通过网络平台接单并以快递发货，所有商品销售收入与上游货款往来均未开具发票、未入账核算，而是以个人账户收款方式隐匿销售收入。

处理：2021—2024 年通过网络店铺取得销售收入，采用个人账户收款隐匿收入、虚假申报，少缴增值税、个人所得税等税费合计 90.43 万元。被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 157.81 万元，已全部追缴入库。

手法：线上销量两百余万件、屡次跻身女装带货榜的网红店铺，竟未设立对公账户。检查人员发现实际控制人姚笑梨私人账户中，有多笔来自电商平台结算账户的大额转入资金，转入频率具周期性、与直播带货节奏高度吻合。遂以「订单—资金」双向匹配办法，将电商平台订单数据与私人账户资金流水逐一比对，印证其定期收到的大额资金即网络销售零售款。

处理：通过第三方支付平台绑定私人账户收取线上零售款并提现逃避纳税义务，2021—2023 年度实际收入合计 3.03 亿元。被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 840.47 万元。

手法：2022—2024 年在某平台开设网店从事手机销售，通过私人账户收取销售款隐匿收入，并进行虚假纳税申报。

处理：少缴增值税、个人所得税等税费共计 281.71 万元。2025 年 10 月被遂宁市税务局第一稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 469.22 万元，已全部追缴入库。

手法：2023—2024 年在网络平台销售货物，通过私人账户收款、未依法办理税务信息确认及纳税申报等方式隐匿收入，累计销量 118.6 万件、估算销售额超 1.5 亿元，实际隐匿经营收入 2.07 亿元；后又通过提交虚假材料、隐瞒关键事实完成注销登记，企图逃避纳税义务。

处理：该店铺于 2024 年申请注销。2025 年 7 月，聊城市税务局第一稽查局对店铺实际控制人任威作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 971.29 万元的处理处罚决定，已全部追缴入库——涉税违法责任追究与经营主体是否存续无必然关联。

手法：2024至2025年，鞍山经济开发区胖大宝儿服装店在网络平台开设店铺零售服装，通过私人账户收取销售款、隐匿平台销售收入并进行虚假申报，长期不据实申报应税收入，与直播热度严重背离。 涉案 97.42 万元。

处理：2025年10月，国家税务总局鞍山市税务局第一稽查局依法对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计157.43万元的处理处罚决定，目前涉案款项已全部追缴入库。

手法：2020年7月至2024年12月,王某经营的Y网店销售日用品、保健品、化妆品,每年仅申报约30万元,平台月均销售220万元,累计隐匿应税收入1.19亿元未申报。王某称4000余万元为刷单,但提交协议、截图、链接等佐证不实,资金回流至供货商账户,无真实刷单资金闭环,税务机关未采信。

处理：国家税务总局聊城市税务局第二稽查局将行为定性为偷税,依法作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款的处理决定,案件已执行完毕。该案明确刷单举证责任在纳税人,无完整证据链佐证不得扣减应税收入,平台后台原始交易数据为核定关键依据。

手法：接到举报线索反映其在网络平台开设「某品牌护肤旗舰店」线上销售护肤品存在偷税问题。公司注册成立后开展互联网直播销售，一年后因租赁场地到期暂停营业。检查人员核查其营业期间申报情况，发现应税销售额远远大于申报收入数据，申报数据与平台销售数据严重不符。企业负责人辩称「网上销售退货率较高，实际交易量没有这么多」。检查人员依法依规从平台管理系统导出该企业的销售数据，同时调取对公账户及银行流水进行比对。

处理：查明营业期间实际销售额 3800.72 万元，而实际申报收入仅 150 余万元，少缴增值税、企业所得税等各项税费 42.78 万元。依《税收征管法》第 63 条第一款定性偷税，2025 年 2 月运城市税务局第三稽查局追缴应缴未缴税费 42.78 万元、加收滞纳金并处少缴税款 0.5 倍罚款，合计 68.5 万元已全部追缴入库。关键提示：「退货率高」的辩解不能对抗平台后台原始订单数据。

手法：2023 年入驻短视频平台从事农产品销售，在核算销售收入时，将平台收取的技术服务费直接从应税收入中扣除后申报，未按订单全额确认销售收入，也未就平台扣费取得发票列支费用。

处理：少缴增值税等税费共计 77.68 万元。2025 年 12 月宜昌市税务局第二稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 109.61 万元，已全部追缴入库。这是「净额入账」被实际处罚的典型实证：平台佣金、技术服务费、推广投流费属销售费用，须凭票列支，不得冲减应税收入。

手法：2025 年 9 月 5 日接到实名举报。初查表面完全合规：平台注册信息均以公司名称注册，平台收款账户为公司对公账户，线下二维码收款使用聚合码亦为对公账户，法定代表人个人银行流水也无异常。破绽在于：一个平台销售收入申报相对平稳，另一个平台每年仅申报寥寥数笔，明显不符合网络店铺持续经营规律。调取账簿与平台结算明细后查明：公司并未将平台销售收入全额及时转入对公账户申报，而是把平台账户视为「体外资金池」，按资金需求分批提现、仅就提现部分申报；且按平台扣除佣金及手续费后的返回金额申报，未申报被平台扣除的费用部分。

处理：2020 年 12 月至 2025 年 6 月共未申报收入 624.57 万元，少缴增值税、城市维护建设税等税费 45.48 万元。2025 年 11 月双鸭山市税务局第二稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 84.50 万元，已全部追缴入库。核心规则：资金滞留在平台账户不等于未取得收入，分批提现不改变纳税义务发生时间；平台扣除的费用部分同样属于应税收入的组成部分。

手法：举报线索反映其在某互联网平台注册「疆南果品」店铺销售新疆特产，杏干、葡萄干、西梅干等产品常年位居同类品目热销榜单。调取后台销售数据测算，2020 年 10 月至 2025 年 3 月实际销售额超过 3000 万元；而同期合计申报销售额仅 122.16 万元（约为实际销售额的 3.5%），享受小规模纳税人优惠、未缴增值税与个人所得税。实地核查发现所谓「批发部」仅为一处存货库房、无实际经营门店，经营者刘伟无法提供账户流水、发票、账簿；对公账户交易记录寥寥无几，顺资金流向调取个人银行卡，发现大量与平台销售周期、订单金额精准匹配的资金往来。

处理：查实隐匿平台销售收入 3446.7 万元，3400 余万元全部流入经营者个人银行卡且未申报，少缴增值税、个人所得税等税费款 68.3 万元。2025 年 11 月吐鲁番市税务局稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 123.1 万元，已全部追缴入库。本案由「热销排名 vs 申报规模」反差直接触发。

手法：2022 年 12 月至 2024 年 8 月在京东、天猫平台均设有网店，平台销售收入（含税）合计 361,708,410.34 元，其中京东网店 4151.92 万元、天猫网店 3.2019 亿元；分年度看 2023 年即达 3.34 亿元。而同期向税务机关申报的增值税和企业所得税应税收入合计仅 276,935.11 元（2023 年仅 16.99 万元），隐匿比例接近 100%，属在账簿上不列、少列收入。

处理：造成少缴税款 22,364,696.40 元（增值税 2036.21 万元、城市维护建设税 98.11 万元、企业所得税 102.16 万元）。2025 年 12 月 11 日宿迁市税务局稽查局依《税收征管法》第 63 条第一款定性偷税，按少缴税款 50% 处以罚款 11,182,348.20 元（宿税稽罚〔2025〕38号）。单案补罚合计逾 3300 万元。

手法：在天猫、淘宝、京东共开设店铺（天猫「特鹏食品专营店」、淘宝「阿鹏哥美食」、京东「特鹏食品专营店」等，同实际控制人旗下合计 8 家网店）。2023 年昆明市税务局第二稽查局自公司注册成立之日起拉取全部电商平台销售数据，以从公司电脑中导出的平台订单数据为基准统计检查期收入，全程执法音像记录，并与支付宝账单数据、京东账单数据比对确认订单数据与实际收款一致。

处理：认定在账簿上不列、少列收入构成偷税。对 2018 年 4 月至 2022 年少缴的增值税、城建税、印花税及 2017—2022 年少缴的企业所得税，按西南区域裁量基准「五年内首次发生、配合检查但未在检查期间主动补缴」档次，处少缴税款 60% 罚款，合计 25,328,319.56 元（昆税二稽罚〔2023〕111号，2023-12-18）。连同补税与滞纳金，本案实际付出超 8000 万元。提示：电商稽查可自主体设立之日起全周期倒查，不再受限于近三个年度。

手法：通过私人账户、微信等第三方支付渠道收取经营款项，相关收入单独记载在「第二套账」中，未开具发票、未申报纳税；此外实际控制人黄少雄还通过个人微信向下游客户零售兽药及用具并使用微信收款，同样记在「第二套账」内。检查人员依法约谈黄少雄，确认相关款项的支付人为公司客户、所收款项为经营收入。

处理：2019—2023 年通过私人账户、微信等方式取得收入 1.27 亿元，除去已申报部分，实际隐匿应税收入 5469 万元，少缴增值税、企业所得税等税费款共计 420.5 万元。2025 年 6 月江门市税务局稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 859.22 万元，已全部追缴入库。