电商行业税务稽查专题 · 跨境电商 8

手法：2021 年从事跨境防护用品销售，通过私人账户收取平台回款隐匿销售收入 309.84 万元，账面仅申报 2 万元营收，且拒绝提供业务资料。

处理：被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 67.99 万元，线索移送公安（深圳市税务局第四稽查局，2026-06-12 曝光）。

手法：主营生鲜水果出口的 A 公司申报退税规模快速增长，但毛利率远低于行业均值、境外客户均注册在东南亚且出口产品与当地市场需求不符，交易模式异常触发预警。税务部门启动专项情报请求程序，向境外客户所在国主管税务当局请求核实四项内容：境外企业真实经营情况、进出口贸易流水、货物实际入境销售情况、双方全部资金往来流向。

处理：境外情报回函穿透三层：①境外企业无实际仓储、销售、运营团队，未发生真实货物入境及销售；②所谓跨境贸易回款为闭环资金回流，最终转回境内实际控制人个人账户；③境外海关无货物入境报关记录，出口物流单据与贸易合同均系伪造。查实虚构出口贸易骗取出口退税，依法追缴税款及滞纳金。

手法：通过香港中间控股公司搭建跨境股权架构享受税收协定待遇，被税务机关否定其「受益所有人」身份。

处理：补税 5.479 亿元（详见案例库 id216）。与电商/平台企业境外架构、利润沉淀安排直接相关，是跨境重组中最易被穿透的高风险点。

手法：2020—2022 年通过法定代表人及员工私人账户收取货款、账外经营，隐匿 3C 产品销售收入 1.2 亿元，既不开票也不申报。触发点为申报收入断崖式暴跌（2020 年近 2000 万 → 2021 年 17 万），与企业实际规模严重背离。

处理：稽查突击检查查获两份铁证：《收款信息申明》（要求客户将货款转入指定私户）与《客户往来实时余额表》（按日记录客户名称、产品品牌、回款银行、金额），与私户流水逐笔比对还原全部隐匿收入。追缴税费 1905.14 万元 + 50% 罚款 913.42 万元，合计 2818.56 万元，并加收滞纳金；因偷税占比极高已移送公安追究刑责（详见案例库 id224）。

手法：蔡某某团伙操控 6 户出口企业（「六员」重叠、注册地址重叠、手机号重复绑定），购买上游富余发票 2149 份专票，勾结不法报关行「买单配货」虚构梭织布、染色布出口业务，借助地下钱庄营造结汇假象。线索源自人民银行深圳支行反洗钱监测（私户大额频繁、退税资金快进快出）。

处理：定性虚开发票，追缴骗取的出口退税款 7869 万元并处一倍罚款，另追缴少缴增值税及附加税费 8666 万元；深圳市中级人民法院判决蔡某某等 5 人犯骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪、非法经营罪，判处有期徒刑 3 年至 12 年不等，罚金合计 1.22 亿元，判决已生效（详见案例库 id225）。

手法：以陈某、林某为首的两个骗税团伙控制深圳市润兴泰实业有限公司等4户出口贸易企业,在无真实货物交易情况下,向上游企业购买富余增值税专用发票,以手续费购买外汇虚假结汇、配单配货,将他人出口的棉签、湿巾、松紧带、塑料制品等货物冒名报关,骗取出口退税2961.38万元。

处理：国家税务总局深圳市税务局第三稽查局将行为定性为骗税,追缴税款、罚款共计9000.66万元,停止为相关企业办理出口退税三年,相关犯罪嫌疑人已由检察机关以骗取出口退税罪提起公诉。该案揭示买单、配票、配汇三段造假被四流对碰拆穿。

手法：2020年至2022年,以杨荣栋为实际控制人的天津市润兴泰供应链等3户企业,通过签订虚假买卖合同、购买他人出口货物报关单信息、接受上游企业虚开增值税专用发票等手法虚构出口,并以地下钱庄虚假结汇制造收汇假象,骗取出口退税。

处理：2025年3月,税务部门追缴3户企业骗取出口退税款2.01亿元,三年内停止办理出口退税。杨荣栋等6人因涉嫌骗取出口退税罪等由天津市滨海新区人民检察院提起公诉。报关单与真实提单品名、重量、运抵国不符暴露单货分离。

手法：厦门悦亿鑫电子商务有限公司为增值税小规模纳税人,2021年至2022年以跨境电商模式出口镀锌钢板、钢管等两高一资应征税货物,出口额超2亿元(其中应征税货物收入1.05亿元),并获物流补贴105.42万元,却仅申报收入2000元,经税务机关多次通知仍拒不申报并走逃失联。

处理：2024年9月,国家税务总局厦门市税务局第一稽查局作出追缴税费款并处罚款共计1078.79万元的处理处罚决定并加收滞纳金;因未缴清税款,案件已移送公安机关侦办。该案澄清两高一资产品不适用出口退免税,须如实申报。