居间费涉税稽查专题 · 虚构居间服务费

手法：虚构市场推广、咨询服务业务取得虚假发票入账；药品渠道返利体外资金循环隐匿收入。

处理：补缴 4600 万+罚款 4600 万，合计 9200 万；涉案人员牵连刑事核查。

手法：2017–2024 从无真实交易的 40 家空壳 CSO（「医药科技/管理咨询」，参保 0–3 人）取得 2083 组虚开发票，以「咨询服务费」名义虚抵进项、虚增成本，价税合计 1.89 亿。

处理：罚款 3516 万（沈税稽一罚〔2026〕37号）；医保评「特别严重失信」，产品全国撤网。

手法：南宁敏顺睿（从业<3人、走逃失联）2022 年为其虚开 14 份「现代服务*推广服务费」110 万；返利通过对公支付、开票费扣点后资金转代理商个人账户套取。

处理：南宁敏顺睿被罚 11 万；华泰制药被协查，多次卷入 CSO 虚开。

手法：以「居间服务费」名义取得虚开普票：接受南京欧柏科技 6 份普票 57.85 万元，资金当日回流至本单位账户；另接受王某某、徐某某在山东代开 8 张「居间服务费」普票 700 万元，称现金支付但陈述前后矛盾、无客观证据，定性虚开+偷税。

处理：罚款 95 万元（宁税稽二罚〔2026〕21号）。

手法：为顺利中标劳务外包项目，与招标方采购负责人私下约定利益输送，签订空白居间协议、通过对公账户支付「居间服务费」114 万元，款项经多层拆分最终流入采购经理私户，全程无真实居间服务。

处理：检方穿透业务实质认定账外暗中商业回扣：采购负责人犯非国家工作人员受贿罪判 3 年；企业经办人犯对非国家工作人员行贿罪追责；企业被行政处罚，114 万全部不予税前扣除。

手法：为拓展市场与个人约定高额居间报酬 580 万元，为规避个税代扣，以「委托代付购房款」名义转至第三方空壳公司，账面违规列支为居间服务费；大数据比对发现无服务记录、无对接台账、资金流向与业务场景严重不符。

处理：认定隐匿收入、应扣未扣个人所得税（涉个税 205 万），处行政罚款 102 万元，并补缴税款及滞纳金。

手法：2021–2024 借文化传媒公司名义，从多家直播平台取得「信息服务费」增值税专用发票，在无真实服务背景下对外虚开，价税合计 7894.9 万元。

处理：实际控制人原斌犯虚开专票罪判处有期徒刑 5 年 6 个月；中间人宋林林判处有期徒刑 3 年；下游受票企业被另案追查。

手法：付某为收取长沙地产项目居间费4.5亿元（实付3.95亿元），指使成立C公司收取居间费，再虚构与多名自然人劳务关系、伪造合同，以自然人代开方式获取增值税普通发票222份（价税合计2亿余元，194份入账1.8亿余元）冲抵成本，资金经自然人账户回流至付某控制账户。

处理：上海市金山区人民法院 (2022)沪0116刑初793号 认定吴某1、唐某构成虚开发票罪（情节特别严重）；案发后C公司补缴税款，二人退缴违法所得81万元。裁判要旨：税筹团队以「自然人如实代开」协助隐匿居间报酬、虚开发票冲成本，不阻却刑事追责。

手法：2017–2024 累计营业收入53亿元，销售费用35.25亿元，其中推广费34.17亿元（占销售费用97%、占营业收入64%）；接受虚开「推广服务费」等增值税普通发票34613份、虚开原料药专票9958份，用于支付销售返利、套现及虚假抵扣进项。

处理：案件由公安部交办、公安+税务联合侦办：上游B犯罪团伙（2017年起通过股权收购、包销、串谋操控多种原料药及成品药生产）被追究刑责；H公司作为受票方接受4万+虚开发票，对应推广费不得税前扣除，应调增应纳税所得额补缴企业所得税，虚开专票部分涉嫌犯罪移送。下游延伸：同属医药推广费虚开的『南宁惠杰康虚开案』已牵出5家医药受票企业（见本条下方同类案），受票方取得已证实虚开发票同样面临纳税调整、补缴税款及滞纳金。

手法：税务大数据扫描「高频代开发票」指标预警：某自然人累计代开发票36份、金额超200万元，开票对象分散于内蒙古、青海等地，实际经营一家跨省农产品收购点但未办理税务登记。

处理：经实地走访辅导，该自然人完成税务信息确认、纳税申报，依法补缴税款；提示自然人频繁大额代开、未办税即经营属高风险行为。

手法：针对居民小区、公交场站、共享单车频现的「代开发票」小广告，深挖背后职业虚开犯罪链条，联合多省市发起全国性收网，打掉职业虚开团伙16个、捣毁犯罪窝点26处。

处理：依法采取刑事强制措施73人，查处涉案空壳公司900余家、刑事拘留118人；提示任何为他人/让他人/介绍他人虚开发票均可能涉罪，实体企业应完善财务内控。

手法：南宁市惠杰康市场营销服务有限公司在无真实服务下，向5家医药企业虚开「推广服务费」增值税普通发票84份、价税合计733.8万元；其中山东北大高科华泰制药45份390万、山东齐都药业3份17.66万，另及成都倍特药业、天津金耀集团湖北天药药业、西藏海泽营销管理有限公司。开票方已于2022年9月注销，税务依托发票电子底账、金税系统回溯稽查认定。

处理：国家税务总局南宁市税务局第四稽查局发布《税务事项通知书》（南市税四稽通〔2026〕10170号），84份发票定性虚开；5家受票药企取得『已证实虚开通知单』，面临纳税调整、补缴税款及滞纳金。山东北大高科华泰另涉多起CSO虚开协查（沈阳鑫洪裕21.5万、南宁敏顺睿110万等），合规风险集中暴露。

手法：2019—2022年，陕西**制药有限公司接受江苏省泰州市高港区13户企业开具的增值税普通发票1920份（金额12291.49万元、价税合计12487.998万元），全部税前列支。实际业务为公司委托居间代理人（省代何某及地办业务员）开展江苏市场推广，但发票由高港企业开具，实际服务提供方与开票方不符，存在『票货分离』；资金支付至开票方对公账户后最终流向实际业务员，证实发票与真实业务链条脱节。

处理：国家税务总局咸阳市税务局第一稽查局《税务行政处罚决定书》（咸税一稽罚〔2026〕1号，2026-01-08）：认定企业『进行虚假的纳税申报』构成偷税，处罚款4,154,038.54元（约415.4万元）；责令限期改正、换开合规发票并补充业务真实性证明。本案系医药企业借CSO/居间代理模式、以虚开推广服务费发票虚增成本偷逃企业所得税的典型。

手法：2022至2023年，在无真实居间服务、无实质业务支撑下，取得两家个体工商户开具增值税普通发票18份（价税合计267.61万元），以预提信息费名义列入管理费用，将应纳税所得额人为调减至298.86万元，违规享受小型微利企业所得税优惠。

处理：税务认定构成偷税，2025年4月作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计214万元的处理处罚决定（少缴企业所得税129万元），涉案款项已全部追缴入库。

手法：通过非法中介操控的10户空壳企业取得144份虚开增值税专用发票（票面金额3982万元），虚列排污、通信、环保等工程费；同时篡改记账凭证，将售楼部、无关地块费用改头换面列入土地增值税清算成本1045万元。

处理：南宁税务局稽查局认定偷税，虚增土增税清算成本致少缴土增税2645万元、企业所得税371万元，作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的处理决定，并移送公安机关（达到刑事追责标准）。

手法：2020年1月转让厂房时签订阴阳房屋买卖合同做低售价，再由法定代表人实际控制的巧鸟物业公司虚开装修服务费发票50份（票面金额合计500万元）拆分收入。

处理：上海税务局第四稽查局认定偷税，2025年9月对圳垣公司追缴税费、加收滞纳金并处罚款共计242.91万元；对巧鸟公司虚开发票处40万元罚款并移送公安。

手法：该公司2020至2022年接受某地咨询服务公司虚开的咨询费增值税专用发票140份，金额1342.77万元。近300万元最初开居间服务后作废重开咨询服务，借以规避居间费5%扣除限额；上游开票方仅3人早已人去楼空，部分资金经个人账户回流至其法定代表人亲属账户。

处理：阜新市税务局通报，该公司被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计968.82万元，案件线索已移送公安部门进一步侦办，定性为接受虚开发票及偷税。

手法：甬九财税2017至2025年帮助代理企业以预提费用虚列支出，导致少缴税款105万元。其以财务税务顾问费名义向同一客户4年累计开票100万元，远超行业正常水平，且款项存在明显回流，被认定无真实咨询服务。

处理：2025年11月，税务部门没收违法所得1.58万元，处代理企业少缴税款0.7倍罚款73.5万元，另对其自身虚列成本、未代扣个税罚款30.07万元，并列为涉税服务失信主体，线索移送公安。

手法：垚来公司2024至2025年为24户个体工商户代理记账期间，在无成本原始凭证情况下捏造暂估成本，虚列大量成本据此申报缴纳个人所得税，造成代理个体户少缴个税。24户个体户实际控制人为同一人，收入均精准控制在120万元以内。

处理：2026年7月，廊坊市税务局稽查局对垚来公司处以其代理个体户少缴个税1倍罚款14.62万元，对其代理的24户其他偷税行为追缴税费、滞纳金及罚款共计120.09万元，均已入库。

手法：该公司收到青岛海发商贸支付的利息204万元，却按企业管理服务咨询服务费开具增值税普通发票23份，价税合计209.09万元，属于为他人开具与实际经营业务不符的发票。检查期间企业已处于走逃失联状态，无法提供任何业务资料。

处理：青岛市税务局第二稽查局认定其虚开增值税普通发票并定性逃避税务机关检查，拟并处罚款。本案系审计移送线索，虚开发票及走逃失联事实由走逃证明、银行流水、询问笔录等证实。