王某（深圳盐田S软件公司 50%股权 零申报→净资产核定补缴）

一、违规手法 / 争议焦点

2023年9月将持有的S软件公司50%股权以1745万元转让，按2023年8月净资产3490万元定价、主张股权投资未增值作零个税申报；税务机关风险核查发现企业2023年8月不当计提坏账准备536万元（将未逾期、无确证无法收回的536万元自然人借款计入坏账）低估净资产，核增后净资产4026万元，依67号公告认定转让给亲友不符合正当理由、交易价格偏低，按调整后净资产核定50%股权公允价2013万元。

二、处理结果

盐田区税务局辅导纳税人修正申报数据，补缴个人所得税及滞纳金合计56.31万元（依据国家税务总局公告2014年第67号第十、十一、十二、十四条，按调整后净资产份额核定转让收入）。

三、来源

国家税务总局深圳市税务局（盐田区税务局风险核查·中国税务报 2024-04-10 报道） ｜ 查看官方原文 ↗

四、风险成因与违法分析

股权转让类案件的成因集中在四个环节：一是平价或低价转让却拿不出"正当理由"证据，被税务机关按净资产核定转让价；二是受让方未依法代扣代缴个人所得税，双方都埋下隐患；三是签阴阳合同、私户收款，隐瞒实际成交价，直接构成偷税；四是代持还原、对赌回购等特殊安排未同步申报。违法的本质：把"税负最小化"凌驾于"如实申报"之上，用形式上的低价掩盖真实交易实质。本案手法：2023年9月将持有的S软件公司50%股权以1745万元转让，按2023年8月净资产3490万元定价、主张股权投资未增值作零个税申报；税务机关风险核查发现企业2023年8月不当计提坏账准备536万元（将未逾期、无确证无法收回的536万元自然人借款计入坏账）低估净资产，核增后净资产4026万元，依67号公告认定转让给亲友不符合正当理由、交易价格偏低，按调整后净资产核定50%股权公允价2013万元。。

五、税务局处罚政策依据

六、财税合规借鉴与规避

七、振博专家点评

股权转让涉税案件。平价/低价转让、阴阳合同、代持还原是三大雷区，税务机关按净资产核定征收已成常态。振博建议：转让前做估值与税负测算，合规运用特殊性税务处理。

—— 袁峰 · 振博财税集团「财税名师」专家团队（20 年财税实战 · 含一线税务稽查经验）