股东借款与分红案例

手法：该企业为股权投资类合伙企业（创投企业），2026年1—2月密集减持某上市公司股票，累计减持金额高达4.53亿元。其未依规办理单一投资基金核算方式备案，减持收益本应按'经营所得'项目5%—35%超额累进税率计税（而非按20%税率），税务机关依托大数据风险模型识别后查补个人所得税。

手法：国家税务总局仪征市税务局针对企业自然人股东长期借款业务构建风险监控模型，将‘大额其他应收款长期挂账、高额利润长期不分配、股东薪资明显偏低’设为预警指标，并与当地金融机构搭建税银数据共享通道交叉核验资金用途。今年以来核查发现22户企业存在‘名为借款、实为变相分配利润少缴个税’情形；其中某钢构工程公司股东长期大额挂账其他应收款、企业多年盈利却从未分红、股东薪资明显偏低，穿透资金流证实借款被两名股东用于个人消费及私人用途且跨纳税年度未归还。

手法：2024年6月自然人股东车某远将所持100%股权以0元价格转让；转让前公司已对车某远分配股息349.24万元（个税已缴）。税务机关检查发现公司将当年收入3314.65万元延后至股权转让后确认，调整后5月末累计未分配利润4365.05万元，对其余净资产4015.81万元按“原股东股利分配”重新定性，认定应代扣代缴股息红利个人所得税803.16万元，分配后账面净资产归零。

手法：该公司为某电动执行机构品牌中国总代理。检查所属期内通过违规列支成本费用、隐匿收入方式虚假申报：丢失部分记账凭证致财务资料残缺；管理费用列支大额员工宿舍租金超福利费限额并全额抵扣进项；库存商品重复结转成本；向本单位以外个人赠送礼品、为高管报销子女教育费等个人消费未代扣个税；对公账户累计收入与申报收入明显差异，经查实隐匿收入48笔共501.25万元。

手法：稽查部门接到上级推送风险案源：该主播账号粉丝关注量高达400余万，店铺总销量128万件，近13天完成9场直播、每场约1.5小时、单日浏览7—8万人次，但2020—2022年申报销售收入对应税款仅9万余元。发出《税务事项通知书》要求自查后，其书面说明称近三年总收入约26万元，自查表收入与成本核心内容几乎全部空缺，且多次电话不接。调取平台经营数据后，预估其带货、佣金、课程等收入总额合计超1500万元。约谈中该主播先称不懂税法、无规范记账，后主张「所有收入平台都已代扣代缴」「个人账户收款不算收入」「平台数据不真实」；经核查，平台仅对其劳务报酬收入76万元履行代扣代缴义务，占总收入比重不足5%，绝大部分销售收入及佣金均未代扣代缴。

手法：李高飞私人账户在检查期存在大量与主营业务高度相关（镭射膜定金、光柱膜等）的资金流水。税务部门经检举线索、检查、三方数据比对，查实公司隐匿销售收入1635.51万元；另发现以现金支付工资并虚增员工人数虚增工资支出157.63万元，以及为企业股东个人消费未代扣个税1.49万元。

手法：实际控制人私户收款、多列支出隐匿收入，虚假申报并违规支付股东消费。

手法：2026年5月，F包装印刷公司向税务机关提交股权转让涉税申请，税务人员审核财报时发现异常：账面760万元“其他应收款”长期挂账（占净资产31.6%），挂账超1年且无利息收入。企业称是借给第三方刘某的经营性借款、由股东张某担保，合同担保齐全。但穿透资金流发现：760万元并未转给刘某，而是直接转入担保人股东张某个人账户，随即用于偿还张某直系亲属控股Z公司的到期债务。实质是股东张某以第三方借款名义无偿占用企业资金760万元，用于个人关联债务清偿，未用于生产经营且跨纳税年度未归还。

手法：岳晓琳（LIN MAKEUP创始人、多家企业法定代表人/投资人）2021—2023年通过个人账户收款隐匿劳务报酬所得102.07万元、虚假申报少缴税费10.12万元（定性偷税）；同时其从担任法定代表人的两家投资企业累计借款90万元，纳税年度终了后既未归还、又未用于生产经营，税务机关依财税〔2003〕158号第二条将其视同企业对股东红利分配，按'利息、股息、红利所得'追缴个人所得税18万元。大数据比对发现其3年汇算所得25.15万元、仅纳个税0.11万元，与行业地位严重不匹配，成为立案突破口。

手法：2021—2022年，你单位频繁向自然人股东董源、郑燕提供借款，且纳税年度终了后股东既未归还、借款又未用于企业生产经营。2021年末『其他应收款—董源』余额45.15万元、2022年末76.57万元；2021年末『其他应收款—郑燕』余额38.21万元、2022年末45.93万元。税务机关依财税〔2003〕158号第二条，将未归还借款视同企业对个人投资者的红利分配，按『利息、股息、红利所得』20%计征个税，应代扣代缴2021—2022年个税合计24.50万元。

手法：一址多证拆分收入、私户收款、多列成本费用进行虚假申报。

手法：篡改财务报表、未分配利润转实收资本，隐瞒股息红利所得