骗享增值税即征即退专题 · 规则·风险要点 6

手法：销售自产列入目录的新型墙体材料可享即征即退50%，但企业因违反税收、环保法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内不得享受。A公司2021年3月被查出预扣个税8万元未申报，被追缴并处罚款。

处理：自2022年4月起36个月内不得享受即征即退，对应期间2022年4月至2025年3月征收增值税9566万元的一半4783万元不予退税——少缴个税8万元，损失4783万元退税。

手法：公司总部统一采购风力发电机组并申请取得留抵退税2300多万元，同时其遍布全省的分支机构在属地纳税中照常享受增值税即征即退50%优惠。建设期大额进项未随业务实质下沉至分支机构，导致总部留抵退税与分支机构即征即退违规并存。

处理：政策明确已取得留抵退税款的纳税人不得再申请享受即征即退，需要先缴回留抵退税款。经辅导，企业主动缴回不符合规定的增值税留抵退税2300多万元，并全面整改内部费用分摊机制。

手法：资源综合利用增值税即征即退须同时满足六个维度：原料比例（如三剩物制人造板要求原料95%以上）、收购发票与凭证（应取得而未取得的须按公式剔除销售收入）、环保处罚（申请前6个月内不得有单次10万元以上环保处罚）、税收处罚与虚开、纳税信用级别不为C或D级、产品在目录内且不属淘汰限制类与高污染高环境风险。

处理：持续合规才是资格保障：一次虚开或一次环保处罚可能取消6至36个月退税资格；单期退税超500万元还需送同级财政部门复查。处罚决定被依法撤销、变更或确认违法后，可重新申请退税。

手法：《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行。财政部、税务总局公告2026年第10号明确，软件产品即征即退（财税〔2011〕100号）、资源综合利用即征即退（2021年第40号）等现行有效的增值税优惠政策自2026年1月1日起继续实施；同时明确纳税人一次性缴回已取得的留抵退税款后，可就缴回当月起发生的应税交易申请享受即征即退、先征后返（退）政策。

处理：优惠政策延续为企业提供了确定性，但资格条件与征管口径并未放松，留抵退税与即征即退的路径选择需在项目立项阶段提前规划，避免两者并轨运行构成违规。

手法：软件产品：凡弄虚作假骗取享受即征即退的，自违法违规行为年度起取消资格、三年内不得再次申请（财税〔2011〕100号第八条）。资源综合利用：申请退税所属期前6个月发生虚开发票不予退税；享受后发生虚开，自处罚决定作出当月起6个月内不得享受；连续12个月内两次以上虚开，自第二次处罚当月起36个月内不得享受（2021年第40号）。

处理：除补税、滞纳金、罚款外，还可能被取消资格并纳入纳税信用降级（直接判D级）、移送公安追究刑责，同时影响政府采购、融资授信与行业评优。

手法：一是虚增进项骗取退税：与第三方公司虚构技术服务费业务合同、取得专票做多进项，降低应纳税额从而放大即可即退税额。二是混淆产品类别违规退税：把硬件设备捆绑在软件里一并销售，统一按软件开票申报，人为做高软件销售额。三是嵌入式软件未分别核算成本，按规定不得享受即征即退。

处理：提示要点：随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件应分别核算成本，核算不清不得享受；无法划分的进项税额按实际成本或销售收入比例分摊，专用于软件开发的设备工具进项不得分摊；弄虚作假骗取优惠的除处罚外取消资格三年。