税收园区（洼地）落地主体稽查专题 · 落地个体户/个独 7

手法：税务部门依托“集群注册”“异地法人注册”“敏感品目高频开票”三类组合模型常态化扫描，发现辖区内部分个体工商户注册地址相同却未登记房产税源、开票金额较大却适用核定征收。进一步核查发现，这些业户实际从事短视频制作、网络直播等文娱类业务，却把开票内容变更为“现代服务—信息服务”，套用 1.5% 的个人所得税核定征收率。

处理：经票流追踪与政策比对、并赴多地外调取证，确认涉案业户自 2024 年起从事短视频与直播业务，与开票内容不符，依规定应当建账、不得按信息服务适用核定征收，须转为查账征收。此案共涉及 10 户个体工商户，跨区域关联江苏、天津 3 家企业，累计开票金额 2860 万元，最终依法追征税款及滞纳金合计 711.51 万元。

手法：签约主播拥有约 70 万粉丝，2021—2023 年累计取得直播打赏分成等收入逾千万元，却在海南省、天津市、浙江省三地分设多家经营范围高度相似的个体工商户，征管方式分别为定期定额征收、核定应税所得率征收、查账征收；其银行账户资金来源涉及 4 家不同地区企业，与独家合作协议明显矛盾。2021 年实际年收入 304.47 万元，个人所得税应纳税所得额却核定为每月 9.8 万元，仅约为实际收入的三分之一；部分收入通过第三方委托代征税款且未计入个体工商户收入总额；另列支“医美、名牌包”等与经营无关的个人生活性支出 22 万余元。

处理：检查人员明确：定额执行期实际经营额超过定额 20% 以上时，纳税人应当到主管税务机关据实申报；采取核定征收仍需依法取得成本费用凭证并设置账簿。认定其利用“核定征收＋委托代征”多列成本非法降低税负构成偷税，且核定征收方式少缴税款占查补税款总额 95.21%。国家税务总局湖州市税务局第一稽查局追缴税款、加收滞纳金并处罚款合计 286.12 万元。

手法：2019—2021 年以业务总承揽人身份接手某影视公司多个项目，因项目总金额较大，借用他人名义陆续成立 9 家个体工商户，把原本应归属其个人的经营所得分散到多家个体户名下，以维持这些个体户的增值税小规模纳税人资格，从而违规享受个体工商户经营所得减半征收等税收优惠。检查人员实地走访发现，这 9 家个体户现场仅堆放置景道具，既不具备生产经营的基本条件，也无开展经营活动的痕迹；资金路径为对公账户收款后迅速转入相应业主个人账户，业主随即转入夏某私人账户。

处理：认定通过拆分收入进行虚假纳税申报违规享受个人所得税优惠，少缴个人所得税 345.92 万元。2024 年 9 月税务部门作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计 518.88 万元的处理处罚决定。专家指出，拆分主体须在人员、资产、财务、业务方面具备完全独立能力，具备真实商业目的与经营实质。

手法：内蒙古双百行财税服务有限公司及实际控制人李宁，2021—2024 年通过个人账户收取销售款、将业务拆分计入空壳企业等方式隐匿收入。与其同名的“扎赉特旗双百商务咨询服务中心”个体工商户同样提供涉税代理服务、法定代表人为同一人；该个体户自成立以来一直以核定征收方式缴纳个人所得税，每季度申报收入均未达到增值税起征点，账户收取款项后全部用于取现，无任何生产经营支出，无财务账簿、无人员工资，登记的经营场所亦无实际经营痕迹。

处理：认定该个体户是为享受个体工商户个人所得税核定征收政策、重复享受小规模纳税人增值税减免政策而套用的空壳企业，其 2021—2024 年申报的 132 万元收入实为母体公司实现的收入。国家税务总局兴安盟税务局第一稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 29 万元，并根据涉税专业服务管理规定扣减信用积分、列入涉税服务失信名录。

手法：2022—2023 年公司向运营商购入 8800 台手机，销售发票却仅显示卖出 520 台，且未申报未开票收入，购销差异巨大；账簿核算混乱，库存商品进出无明细记录，又多次推脱库存盘点。检查中发现 2 名职工频繁报销外地差旅费，而门店均驻扎在当地运营商营业厅、本不需频繁外出，循出差人员与出差地址线索查出这 2 名职工在出差地注册了 3 家名为“宇诚通信店”的个体工商户，把本属于公司的营业收入转化为个体工商户经营收入。

处理：实地核查发现 3 家个体户均未进行税务登记信息确认（其中 1 户已注销），POS 机与二维码收款账户绑定的资金直接转入宇诚通信对公账户。认定其行为属虚假申报偷税，少缴增值税、企业所得税等 72.08 万元。2026 年 3 月国家税务总局重庆市税务局第七稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 149.63 万元，已全部追缴入库。

手法：2021—2023 年成立多家个人独资企业。其中重庆久峦广告营业部 2022 年自行申报收入 250 万元、对外开具发票 250 万元且开票品目均为“设计费”，却把其中 238.5 万元填报为免税的“国债利息收入”。检查人员调取财务明细账簿发现，当年账面记载成本费用仅 295.52 元；要求提供合同、发票等佐证资料时无法提供，财务人员最终承认所谓 238.5 万元成本费用系按一定比例自行推算，并无真实支出与凭证。

处理：认定其虚构扣除项目构成虚假纳税申报，人为降低应纳税所得额少缴个人所得税 274.02 万元。2025 年 5 月国家税务总局重庆市税务局第三稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计 502.44 万元，已全部入库。税务机关同步提示：同一自然人名下的多家个人独资企业经营所得必须年度汇总后统一计税，扣除项目不得在综合所得与经营所得之间重复申报。

手法：晋城市税务局通过税收大数据分析结合涉案线索发现焦志豪存在个人所得税高风险并推送预警；经行业税负率、成本收入配比综合分析，其经营的个人独资企业个税税负明显低于同行业平均水平，且长期存在大额留抵税额，与正常经营企业的库存周转严重不符。实地检查时对生产经营场所立体化取证、以“库存商品”为重点盘点，查明其收到客户发货通知后通过公路运输送货、以现金方式收款，因对方未索要发票而对已销售货物长期不做出库处理。

处理：一是未按纳税义务发生时间确认收入、将收到的货款长期挂往来账少计销售收入 96.46 万元；二是以现金销售煤泥 42 万元少计销售收入 37.18 万元。合计隐匿销售收入 133.64 万元、少缴个人所得税 43.5 万元，定性偷税。税务稽查部门追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计 83 万元。