税收园区（洼地）落地主体稽查专题 · 落地有限公司 5

手法：娄底市税务局稽查局税收大数据分析发现，70 户企业未取得任何货物却对外开具发票，基本注册于涟源市同一区域，从成立到注销最短不足三个月，通常注销一批随即又注册一批。查明：中间人刘伟东按上游要求专门寻找“无需成本即可开票、可以享受核定征收企业所得税政策的工业园区”，经由涟源市税务局工作人员唐向成牵线，由涉税中介涟源市娄涟财务管理有限公司实际控制人谢久华利用他人身份信息在涟源注册成立 29 家空壳公司；在各环节抽取“服务费”“介绍费”“代理费”。

处理：2021—2023 年这 29 家空壳公司向武汉睿奇生物工程有限公司虚开增值税普通发票 504 份、涉及金额合计 2.6 亿元，受票方按票面金额 4% 支付服务费用于虚增成本逃缴企业所得税。2025 年 9 月冷水江市人民检察院对谢久华等 7 名涉案人员作出没收违法所得 954.82 万元的决定，并对两名中间人与税务人员唐向成提起刑事诉讼；税务部门已将娄涟财务及谢久华列为涉税服务失信主体，并对受票方立案检查。

手法：虚开犯罪团伙依托相关企业在辽宁、河南等地，利用当地政府出台的“财政扶持政策”成立废旧物资回收企业作为园区企业，将其作为票源实施虚开。表面模式为“散户供应商卖给园区企业、园区企业转卖给开票主体、再卖给用废企业”；实际操作则是散户供应商按指令把废旧物资直接送至用废企业，真实购销双方为散户与用废企业且不带票交易——新增的园区企业环节仅负责订立合同、开具发票，并据此获得地方政府财政返还奖补。

处理：据辽宁省辽阳市中级人民法院（2021）辽 10 刑初 1 号刑事判决书披露的事实，该模式已构成虚开增值税专用发票犯罪。同类型依托地方返税奖励政策虚开的案件中，法院认定：出票方虽按票面 100% 缴纳税款，但通过政府优惠将其中 48% 转化为财政支出，国家实际税收仅剩 52%，而受票方全额抵扣，造成国家税收损失 48%；该类案件造成国家税收损失 700 余万元的，直接责任人员被以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑十一年。

手法：张某自 2019 年起将其控制的 32 家公司申报为陕州区、灵宝市政府招商引资的“总部经济”企业，以享受税收返还等资金扶持政策，并以“将部分政府扶持资金分给矿老板”为诱饵，安排员工拉拢矿老板以其控制的公司名义对外供矿并开具销项发票，同时购买进项发票抵扣。32 家公司法定代表人多为亲戚朋友，实际经营决策权均由张某掌控，办公地点集中在同一写字楼，属“一套人马、多块牌子”的空壳模式。

处理：2023 年 5 月公安机关立案侦查，15 名犯罪嫌疑人相继到案。2025 年 10 月，三门峡市陕州区检察院起诉的张某、袁某等 14 人分别被法院判处六年至十个月不等有期徒刑（部分适用缓刑），并处罚金 186.4 万元、没收违法所得 8000 余万元。检察机关同步启动财产刑执行监督，并就被不起诉人开展行刑反向衔接，督促税务部门依法作出行政处罚。

手法：2021 年底连云港市税务局专项巡查发现，辖区内一些新注册公司在短期内大量开票，背后均指向孙某的“红某云”公司。查明该犯罪集团把异地企业包装为本地招商引资对象、骗取税收补助与奖励资金；集团设内勤部、外勤部、票务部三级架构，在册员工 56 名，含分公司人员达百余人，集团内部层级与获利情况清晰，并建议参与程度较低的普通员工不予追究刑事责任。

处理：2022 年 1 月公安机关以涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪立案侦查；2022 年 12 月检察机关就行贿事实提起公诉，2023 年 1 月对首要分子孙某、刘某、季某等 9 人以虚开罪名提起公诉，法院作出有罪判决。检察机关建议对仅从事劳务性工作、领取固定工资的普通员工不予追究刑事责任。截至披露时已追回税款损失 719 万余元。办案机关并向地方政府、税务机关发出加强对税收补助与奖励政策审核把关、强化注销企业审核的治理建议。

手法：2017 年 10 月两被告人来婺源，办理专用手机号、通过“黄牛”购得他人身份证与银行卡并冒用他人身份登记入住宾馆，随后利用婺源某乡政府招商引资政策在该地注册成立 8 家公司作为招商引资企业，聘请他人担任名义上的法定代表人办理税务登记；这 8 家公司均无办公地点、工作人员及真实货物交易。2018 年 1—4 月从他人处购得进项增值税专用发票，再按下游受票企业信息对外虚开牟利。

处理：让他人为 8 家公司虚开增值税专用发票 655 份、价税合计 7347.57 万元、税额 1067.59 万元；8 家公司为下游企业虚开增值税专用发票 644 份、价税合计 7430.37 万元、税额 1079.63 万元，已查实认证抵扣税额 918.63 万元；期间 8 家公司共计缴纳税款 11.41 万元，二被告人非法获利 68.9 万元。二审裁定维持原判：主犯章某犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑十年六个月并处罚金 25 万元，从犯冯某判处有期徒刑五年并处罚金 15 万元。