税收园区（洼地）落地主体稽查专题 · 平台型园区 5

手法：该公司法定代表人及财务负责人同时在全国多地多家“人力资源类”公司任职且多数已注销。作为灵活用工平台却频繁接收外省企业汇款，不符合服务业本地化特性；登记地址办公场所空无一人、大门紧锁、物业费长期拖欠，注册资本实缴额为 0、自有员工人数为 0。检查人员调取近 3 万条转账记录后发现部分收款人姓名高度相似呈现家族化特征，并存在相同地点、相近时间集中提现；比对发票信息与社保缴纳数据发现，部分下游企业在职员工既作为正式员工领取工资，又作为“灵活用工人员”通过平台领取劳务报酬，身份明显重叠。

处理：2019—2023 年虚构灵活用工服务，虚开增值税专用发票 14722 份、价税合计 9.51 亿元，虚开增值税普通发票 506 份、价税合计 0.21 亿元。2025 年 8 月国家税务总局鞍山市税务局稽查局将其开具的增值税发票定性为虚开，并将 819 户下游接受虚开发票企业线索移送相关税务部门查处；15 家下游企业负责人承认合谋包装亲属与正式员工。该案已由公安部门移送检察机关审查起诉。

手法：平台虚构网络货运业务、伪造资金流水，甚至花钱购买运输信息、货车导航定位等数据以伪造运营的“真实性”，进而对外虚开增值税专用发票、非法收取开票费。

处理：2020—2022 年接受虚开增值税专用发票 2028 份、价税合计 13.04 亿元，虚开增值税专用发票 4411 份、价税合计 18.55 亿元。2024 年 3 月国家税务总局西安市税务局第三稽查局将其开具的增值税专用发票定性为虚开，依法将 379 户下游接受虚开发票企业线索移送相关税务部门查处；公安机关已抓获 6 名主要犯罪嫌疑人，西安市中级人民法院正在审理。

手法：平台以三种方式扩张：一是以员工名义注册登记公司用于自行开票；二是以员工名义注册公司后交付他人（主要是渠道商）用于开票；三是接收其他公司并入产业园统一计算财政奖补并协助做账、开票。核心盈利模式为“财政套利”——以招商引资企业名义入驻税收优惠园区、取得财政奖补后使实际增值税税负低于 6%，再按与下游约定的票点（通常为 6%—8%）虚开发票，赚取票点与实际税负之间的差价；并制作“内外两套账”，外账仅记录开票金额与银行流水。涉案平台办公地址集中、人员交叉且无专业资质。

处理：2025 年 2 月被媒体曝光，据公开整理涉案金额达 200 亿—300 亿元、波及全国近 8000 家中小微企业；其中福建融辰信息科技有限公司虚开金额 52 亿元、福建福玉科技有限公司虚开金额 15 亿元，均已移送司法机关，福清市公安局已对主犯团伙立案侦查，多地税务机关联合协查并要求受票企业注册地配合调查。大量下游企业通过“服务费”形式取得虚开发票，陆续收到税务稽查协助通知书。

手法：2019 年 4 月至 2023 年 3 月操控多家空壳公司，披着“税务筹划”“灵活用工”的合规外衣，在无真实业务的情况下通过伪造合同、对公走账、资金回流等隐蔽手段，向全国多地企业虚开增值税专用发票和普通发票。该团伙专门选择有地方财政奖补返还的园区注册公司，利用当地“实缴税款按比例返还”政策，一边虚开发票收取服务费，一边套取政府财政奖补；蒋某到案后供述“选园区就是看中财政返还，开票越多、交税越多、返还越多”。

处理：虚开各类发票 2221 份、价税合计 1.66 亿元，累计获取地方返还资金 171 万元，整体非法获利超 1300 万元。法院审理认定该案属于典型的“空壳公司＋虚开发票＋财政返还”套利模式，主犯蒋某犯虚开发票罪被判处有期徒刑四年、罚金 10 万元，违法所得全部追缴。该案同时揭示三方利益格局：企业用发票抵扣成本少纳税、空壳公司赚开票费并套取财政返还、地方政府借开票流水做大产值与统计考核。

手法：涉案企业为享受地方财政返还政策的再生资源回收经营企业，成立之初与当地政府签署循环经济产业园投资建设合作协议，案发前已累计出资上千万元在当地兴建物资回收产业园区，与周边贸易企业和钢厂建立了废钢等购销业务关系。因国家层面加强对地方财政返还政策的审计监管，其财政返还情况被纳入省级巡查，税务部门启动稽查，认为企业存在“一份磅单走到底”“虚构业务环节”“拉长业务链条”等问题，对经营模式的业务真实性作整体否定，并以涉嫌虚开增值税专用发票价税合计 36 亿余元移送侦查，对企业负责人采取羁押措施。

处理：刑辩复核发现，除两笔涉及发票 3 亿余元的业务被具体调查取证外，其余业务均未逐笔取证，仅以模式推定，不满足指控犯罪的证明标准；检察机关最终作出疑罪不起诉决定。该案提示两条并行结论：依托财政返还开展业务的模式确实存在巨大的虚开定性风险，但“开票乱象”整治同样不应简单地以模式否定真实交易，企业应当完整留存磅单、运输、过磅、结算、货权流转等证据链自证业务真实。