税收园区（洼地）落地主体稽查专题 · 规则·监管态势 5

手法：税务总局明确要求各地税务机关对地方违规招商引资涉税行为“不得出谋划策、不得参与配合、不得知情不报、不得放任失管”，并在全系统通报税务部门违反“四个不得”纪律要求的典型案例；依托税收大数据建立监测指标体系，紧盯相关税费的申报异常、收入异常和减免异常等问题，按月开展常态化监控分析；同时加力防范利用“政策洼地”不合理转移税源、协同防范地方违规实施奖补转引个人所得税。

处理：全年向各地税务机关推送核查问题线索 389 条，对核实后确有问题的及时查处和纠正；推动地方政府废止或修改违规招商引资相关涉税协议条款；对发现的重大问题及时推送相关部门协同纠治。2025 年全国共有 4500 余家证券机构适用新业务模式办理扣缴限售股转让所得个人所得税、入库金额超过 400 亿元；近 4 万户纳税人完成跨省迁移，同比增长 18.7%。税务总局明确将持续推进专项治理，加力防治“开票经济”。

手法：条例第二条规定，行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织起草涉及经营者经济活动的政策措施，应当依照条例开展公平竞争审查；第十条规定，起草政策措施没有法律、行政法规依据或者未经国务院批准，不得含有影响生产经营成本的内容。

处理：第十条明确列举四类禁止情形：给予特定经营者税收优惠；给予特定经营者选择性、差异化的财政奖励或者补贴；给予特定经营者要素获取、行政事业性收费、政府性基金、社会保险费等方面的优惠；以及其他影响生产经营成本的内容。未经公平竞争审查或经审查违反规定的政策措施不得出台，这构成清理“税收洼地”“返税招商”最直接的上位法依据。

手法：实施办法在条例框架下把限制或变相限制市场准入和退出、限制商品要素自由流动、影响生产经营成本、影响生产经营行为四个方面的审查标准细化为 66 项具体情形，并明确“例外规定”中“没有对公平竞争影响更小的替代方案”“合理实施期限”等概念的含义，防止例外规定被滥用。

处理：针对财政奖补明确：不得以直接确定受益经营者或者设置不明确、不合理入选条件的名录库、企业库等方式实施财政奖励或者补贴；不得根据经营者的所有制形式、组织形式等实施财政奖励或者补贴；不得以外地经营者将注册地迁移至本地、在本地纳税、纳入本地统计等为条件实施财政奖励或者补贴；不得采取列收列支或者违法违规采取先征后返、即征即退等形式，对特定经营者进行返还或给予财政奖励补贴、减免自然资源有偿使用收入等优惠政策。

手法：条例出台前各地产业政策处于宽松期，2024 年 8 月 1 日实施后各地政策由出台宽松期快速转向存量整改期、增量试探期。条例第八条至第十一条属于限制性条款，强调地方政府不得通过税收优惠、财政补贴、土地低价出让等政策工具对特定企业实施选择性扶持，严格禁止“以政策扶持换经济数据”的做法。

处理：条例第十条直接否定了“返税”类产业政策和投资协议的合法性，既包括直接的税收返还，也涵盖以土地出让金返还、行政事业性收费减免等变相优惠形式，各地产业政策重心随之转向新兴产业与科技创新、目标导向的支持方式。对于企业而言，这意味着历史投资协议中的返还条款存在被清理、被要求返还的现实风险。

手法：“开票经济”是指部分地方通过违规实施与税收挂钩的财政返还，招引仅从事开票业务的各类平台或“空壳企业”落户，以及企业通过关联企业“循环开票”“相互开票”做大销售收入的行为，具有轻资产、多空壳、用票频、链条长、返税高的特征。自 2024 年起税务总局在部分省局开展网络货运行业管理试点；2026 年 1 月交通运输部、税务总局联合印发《网络货运承运平台经营管理办法》，从平台资质、主体责任、数据监管等多维度明确规则。安徽依托省政府主导的“安徽省网络货运服务平台”建立 17 项校验规则，围绕资金流、信息流、合同流、轨迹流、票据流搭建“五流合一”闭环监管体系，对运单实行 100% 全量核验；天津自主研发行业风险模型交叉比对报送数据与申报数据。

处理：国家税务总局部署开展“开票经济”涉税问题集中整治。2026 年 1—4 月全国道路货运服务等行业开票金额同比下降 5.9%，降幅较上年全年扩大 4.6 个百分点。废弃资源综合利用、再生物资回收、矿产品建材及化工产品批发、组织管理服务、信息技术咨询服务、道路货运服务六类行业被列为“开票经济”尤为集中的领域。安徽平台已在全省 7 个地市（20 个区县）部署，累计接入 173 家网络货运平台企业。