骗享税收优惠全景专题 · 区域优惠洼地 8

手法：旗下一家附属公司根据税务局通知，就其“与新疆霍尔果斯附属公司相关的涉税风险”开展自查。相关霍尔果斯主体享受的是财税〔2011〕112号“自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起五年免征企业所得税”的困难地区优惠，但注册在霍尔果斯、实际经营团队与业务均在内地，不满足“实质性运营”要求。

处理：经自查并与主管税务机关沟通确认，需补缴2020年至2022年企业所得税税款及滞纳金合计约3亿元；该事项不涉及行政处罚，税款已缴纳并计入2026年当期损益。公告次日股价收跌约7.75%。此案同时显示：项目公司已注销并不等于风险灭失，历史年度优惠适用资格可被事后穿透复核。

手法：深圳公司在新疆霍尔果斯设立子公司从事相同的广告业务，两家公司账目混乱、成本费用与收入不匹配、难以查账。共同客户协查证实：合约实际与深圳公司签署、由深圳团队履行，收入却被计入霍尔果斯子公司以享受优惠，霍尔果斯公司仅2名财务人员、无实质经营。2015—2017年将转移收入66154.08万元调回深圳公司。

处理：依据《税收征管法》第三十五条第一款第（四）（六）项，按30%应税所得率核定深圳公司企业所得税，追缴2015—2017年税款合计5247.02万元并加收滞纳金（深税稽处〔2020〕242号）。

手法：A上市公司旗下22家子公司需补缴前期享受的西部大开发企业所得税优惠税款及滞纳金；另有A水电站依据《产业结构调整指导目录（2011年本）》中“水力发电”条目申报享受优惠，但2019年本已修订为“大中型水力发电及抽水蓄能电站”，经发展改革部门确认其产业属性不符。

处理：重药控股22家子公司合计补缴税款及滞纳金4430.26万元；该水电企业补缴2020—2022年税款及滞纳金504.11万元。2020年以前要求鼓励类产业主营业务收入占比达70%以上，现行口径为60%以上；目录修订后未及时对标是最常见失分点。

手法：经营范围确含修理服务、也发生过相关业务，但主要收入来源于房地产中介服务，修理服务收入在企业收入总额中占比较小，未达到60%比例要求。实务中常见的错误还包括把投资收益、违约金、补贴、无法偿付应付款项等其他所得漏记入分母“收入总额”，导致比例虚高。

处理：经税务机关辅导更正申报，补缴相关年度企业所得税税款及滞纳金930多万元。

手法：2020年主营业务收入占收入总额比例不足70%，主要原因是当年有较大额度的权益性投资收益。公司主张该投资收益亦属景区开发项目收益、应计入主营业务收入占比，税务机关认定投资收益不能计入主营业务收入。

处理：收到《税务事项通知书》（江税二分通〔2022〕120号），要求更正2020年错误享受的西部大开发企业所得税优惠，补缴已享受优惠1493.02万元并缴纳滞纳金；公司接受处理，未申请复议和诉讼。同类还有成飞集成（2019年度比例不达标补税1156万元）、重庆路桥（2020年鼓励类收入占比不达标追缴约7800万元）。

手法：四川成飞集成2019年度主营业务收入占企业总收入比重未达到70%；重庆路桥2020年西部大开发收入中鼓励类收入占比不达标，两者均被认定不符合西部大开发税收优惠适用条件。

处理：成飞集成补缴企业所得税及滞纳金合计1156万元；重庆路桥被追缴各项税款及滞纳金约7800万元，公司发布了风险提示性公告。这是继三特索道之后上市公司公开披露的同类补税案例。

手法：2022年取得新疆发改委创业投资企业备案文件，据此办理2022年度汇算清缴时享受相关优惠。2024年自治区发改委作出取消创业投资企业备案的通知，并出具复函认定其主营业务不符合《西部地区鼓励类产业目录》。

处理：2025年收到《税务事项通知书》（乌高新二所税通〔2025〕451号），认定其2022年度不应享受西部大开发企业所得税优惠，涉及补缴企业所得税6672.64万元并加收滞纳金。公司已就复函提起行政诉讼，案件仍在程序推进中，财务报表暂未确认预计负债。

手法：享惠前置条件为注册地与可控管理机构均在自贸港，生产经营、人员、账务、资产四要素缺一不可，且鼓励类主营业务收入占比须达60%以上。税务机关依托大数据核验办公场地真实性、员工社保缴纳、人员居住记录等，并通过海关、金融监管、税务数据共享实现“电子围网”穿透监管。

处理：琼海等基层税务机关明确表态，对经查实不符合实质性运营的企业依法追缴已享优惠税款并予以处罚，坚决杜绝“空壳公司”与虚假申报。2025年以来媒体报道与立法调研多次强调“不让自贸港成为避税天堂”，区域优惠由“注册即享”转向“实质运营才有”。