骗享税收优惠全景专题 · 行业/身份类免税 5

手法：以陈俊仁为首的犯罪团伙虚假注册并实际控制5户合作社，注册地、开票地址完全相同，实地核查发现登记地址均为民房或空置店面，无生产经营迹象，也无农具设备、农药农膜、运输仓储等正常农业支出。合作社开具农产品收购发票14.91亿元，其中超八成是向非本社成员收购——向本社以外个人收购后未经加工直接出售属贸易行为，不能适用农业生产者自产免税。款项进入对公账户后极短时间内层层转账、闪进闪出回流个人账户。

处理：对外开具农产品增值税发票15.67亿元，涉及增值税普通发票3.29万份、发票金额30.58亿元，全部定性虚开。2025年4月仙游县法院一审判决，陈俊仁等8人因虚开用于抵扣税款发票罪、虚开发票罪分别判处有期徒刑9个月至10年3个月不等，并处罚金92.50万元、没收违法所得343.32万元；税务部门同时对280户下游受票企业立案检查。

手法：犯罪团伙虚假注册47户空壳经营主体（含种养专业合作社），虚构业务、私刻公章、伪造购销合同，在没有真实货物交易的情况下违规享受农业生产者销售自产农产品减免增值税政策。

处理：对外虚开苗木类增值税发票涉及发票金额8.87亿元、税额2993万元，涉案的10399份增值税发票全部定性为虚开。河源市中级人民法院判决许某某、赵某某、谢某某等10人犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、虚开发票罪，分别判处有期徒刑2年6个月至15年6个月不等，并处相应罚金、没收违法所得。

手法：利用技术转让、技术开发及相关的技术咨询、技术服务免征增值税的政策，以金钱为诱饵拉拢当地相关部门干部，伪造开票业务相关的技术备案合同等资料，使对外虚开的“技术开发”发票成为免税申报的“合法”凭据。资金流分析发现下游受票企业、人员与其个人账户存在大量资金回流。

处理：对外虚开增值税普通发票金额达1.4亿多元，相关受票企业因此逃避缴纳税款3000余万元。宁波市稽查部门对市内43家受票企业查处，补征税款、加收滞纳金并处罚款1632.25万元；向市外41户企业所在地税务机关发出确认虚开通知单。2019年10月，宁波市江北区人民法院一审以虚开发票罪判处田某有期徒刑4年、罚金10万元，田某某有期徒刑6年、罚金20万元；涉案公职人员线索移交纪委。

手法：开具发票1000多万元却无任何缴税记录。经查，该商户户主名义上是名退役军人并据此享受减免税优惠，实际在一家物业公司当保安，未从事餐饮经营；开票金额、经营规模与其申请减免税时提供的资料明显不符。

处理：追征税款68.94万元、加收滞纳金6.66万元并处0.5倍罚款；公安机关协助找到实际负责人后，其承认假借退役军人身份逃税的事实。

手法：2011年注册成立后，以安置5名城镇退役军人为由提交《中国人民解放军义务兵退出现役证》《城镇退役士兵自谋职业证》《劳动合同》等资料办理减免备案并享受优惠。2013年专项评估时，当地民政部门查无这5人相关记录；要求核验原件并询问法人后查明，这5人实为企业真实聘用的其他员工，其退役证件系通过不法分子专门伪造“张冠李戴”而来。

处理：按偷税处理，追缴所偷税款并处所偷税款3倍罚款，案件移送司法机关。要点：身份类优惠实行“自行判别、申报享受、资料留存备查”，但备案不等于免责，事后管理和跨部门核验才是重点。