骗享税收优惠全景专题 · 高新·研发加计扣除 9

手法：实际控制人徐驰在2018—2022年为3户企业提供涉税服务期间，通过其操控的遇知科技与硝苯医药，以虚开发票、编造虚假研发活动等手段帮助受票企业满足高新技术企业认定条件。两家受托方既是“高新技术企业”又是“涉税中介”，员工人数为零、固定资产为零；某高新药企申报研发人员占比达50%，委托研发费占比却超80%、每年超千万元。

处理：共计虚开增值税专用发票127份，造成企业少缴税款233.99万元，并违规骗取地方政府补助。2025年11月按《税收征管法实施细则》第九十八条对遇知科技处代理企业少缴税款0.5倍罚款116.99万元，列为涉税服务失信主体，虚开与骗补线索移送公安；对其代理的3户企业另行处理处罚。

手法：在获批高新技术企业后，企业所得税年度申报额骤降65%，远超15%税率优惠的合理幅度。检查发现其12个研发项目的研发岗位全部由其他部门员工兼职，无专职研发人员；某年度申报的70名研发人员中，13名为会计、人事等后勤人员。研发设备工时无记录、不准分摊，部分生产经营用材料违规列入研发材料费用。

处理：认定虚列研发工时、违规归集研发费用，违规享受研发费用加计扣除，少缴企业所得税184.94万元。延安市税务局第二稽查局追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计323.41万元，已全部入库。

手法：一是“假委托真外购”：把明确为技术转让的购进成果伪装成委托研发项目享受加计扣除；二是“左氧氟沙星氯化钠注射液药学研发”项目未按规定在科技行政主管部门办理委托研发合同登记，却自行申报加计扣除1389.62万元；三是与关联方就同一项目双方重复申报加计扣除；四是委托研发费用按100%而非政策规定的80%计入。

处理：连续四年研发费用占总成本费用比例超过80%、委托研发费占比畸高且“长亏不倒”。2020—2023年累计虚增研发费用9809.43万元、少缴企业所得税999.09万元。2025年6月拉萨市税务局稽查局追缴税款、加收滞纳金并处罚款合计1715.99万元，已全部入库。

手法：头顶“高新技术企业”与“科技型中小企业”双重光环的当地明星企业，在主营收入未明显增长的情况下，来自主要供应商的薄膜进项税额同比增长30%—40%，进销严重不匹配。资金流追踪显示：款项从企业流出，经供应商账户短暂停留后，通过实际控制人及其关联人等私人账户回流起点，形成资金闭环，据此接受虚开发票虚增研发支出。

处理：虚报研发支出违规享受研发费用加计扣除，还存在骗取出口退税等违法行为。江门市税务局第二稽查局追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1167.23万元，涉案款项全部入库。

手法：2022年主营成本降至1400万元，但研发材料费却增至700余万元、占比骤升到50%以上。比对研发与生产部门领料单发现，700余万元材料中有300余万元实际由生产部门领用并投产，应归生产成本；此外把部分生产经营用材料、业务招待费违规列入研发费用，对共用设备违规全额计提折旧，未做使用记录与合理分摊。

处理：虚构与未准确归集研发费用，违规享受研发费用加计扣除，少缴企业所得税108.75万元。2025年6月西安市税务局第二稽查局追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计211.14万元，已全部入库。

手法：2021—2023年把财务主管、名义法人、实际控制人等核心管理人员的薪酬福利全部归集为研发人员工资，虚增加计扣除基数；同时把用于生产的污水处理、车间供电等资产违规归类为研发设备，并以建造实验室名义支出费用、实则用于建设库房和车间。

处理：在设备实际运行记录、生产工艺流程及第三方专家意见等完整证据链面前承认违法事实。2025年1月西安市税务局第一稽查局追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计209.97万元，已入库。要点：可加计扣除的人员人工费用仅限直接从事研发活动的人员。

手法：2021—2023年通过虚列研发工时、将部分生产经营用材料违规列入研发材料费用等手段进行虚假纳税申报。

处理：违规享受研发费用加计扣除，少缴企业所得税等税费53.90万元。2025年7月南京市税务局第一稽查局追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计100.23万元，已入库。

手法：2020年1月至2022年12月虚构研发项目进行虚假纳税申报，违规享受研发费用加计扣除税收优惠。

处理：合计少缴企业所得税105.05万元。宣城市税务局第二稽查局依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计163.46万元，涉案款项全部入库。

手法：2020—2024年经成都市主管税务机关检查，认定其部分业务不符合享受高新技术企业所得税税收优惠条件，且因电子税务系统升级期间存在重复勾选进项发票情形导致少缴税款。2022年母公司曾申请创业投资企业备案并据此享受相关优惠。

处理：2026年5月9日公告需补缴企业所得税2.52亿余元、增值税及附加税费7600.5万元，并缴纳滞纳金1.49亿余元，合计超4.7亿元。同类情形还包括重药控股、成飞集成、重庆路桥、部分水电企业等上市公司因高新或西部优惠的条件与口径被否而大额补税。