金融投资行业稽查案例

手法：三类典型误用：①L集团将子公司股权按财税〔2014〕109号划转适用特殊性税务处理（递延），但划转完成后仅8个月即对被划转企业引入战略投资者、股权结构发生实质改变，违反「12个月内不改变原实质性经营活动、不转让所取得股权」的连续性要件，递延资格丧失，须追溯按一般性税务处理确认所得；②Z天然气集团将管网公司100%股权划转后，划出方直接冲减「未分配利润」而非按规定作股权投资成本调整/视同销售处理，实质规避了资产转让所得确认；③S黄金划出方本身净资产为负，仍按账面价值划转并冲减留存收益，被认定不具备特殊性税务处理的合理商业目的与账务基础。稽查以工商变更、股权结构穿透比对+备案资料后续管理（国家税务总局公告2015年第40号）追溯核查。

手法：芜湖瑞瑞金股权投资基金（有限合伙）2014–2017年度因合伙企业股权转让产生财产转让所得，两名自然人合伙人蒋学标、陈卓未依法申报缴纳个人所得税。税务机关依「先分后税」穿透至合伙人，按财产转让所得20%税率追征：蒋学标追征个税1091.58万元及滞纳金78.59万元；陈卓追征个税2734.12万元及滞纳金19.69万元。

手法：夫妻各持 G 公司 50% 股权，2023 年 10 月申报以 1204 万元转让并缴个税 115 万；举报线索揭穿后，银行流水显示受让方分 8 笔转入 5054 万元，真实合同价 5054 万元，隐匿真实转让收入 3850 万元未申报。

手法：2019年1月将持有的江苏某置业有限公司55%股权（投资成本2475万元）以2673万元合同价转让，同日另签《协议书》要求受让方支付'前期投入补偿款'10450万元，该补偿款实质为股权转让对价一部分；仅以198万元投资收益申报2019年企业所得税，1.045亿元补偿款未计入应税收入。

手法：甲某、乙某各出资1000万元设立A公司（净资产增值至1.1亿元）。2022年两人以持有的A公司股份向合伙企业B进行非货币性资产投资，按财税〔2015〕41号及国家税务总局公告2015年第20号备案分期缴纳个人所得税（各约1000万元，分期截止2027-12-31）。2025年7月合伙企业B办理减资，税务机关按「实质重于形式」穿透认定：减资导致投资架构变动、被投资主体权益实质退出，等同于转让原非货币性资产投资所形成的股权，分期缴税的前提条件不再成立，遂下达《税务事项通知书》要求一次性缴清剩余税款并加收滞纳金。

手法：芜湖瑞业股权投资基金（有限合伙）（91340200698965575P）2016年转让上市公司股票未申报缴税：累计减持山东华鹏(603021)限售股570万股（10月100万股成交4894.94万元、11月470万股成交2.39亿元），按IPO发行价8.73元/股核定买入价，应缴增值税693.98万元及城建税48.58万、教育费附加20.82万、地方教育附加13.88万，均未申报；另2016年签订四份股份远期转让协议转让芜湖伯特利汽车安全系统股份股权（合同标的3.6039亿元），未缴产权转移印花税18.02万元。原芜税一稽处〔2024〕6号撤销后重新作出芜税一稽处〔2026〕30号。

手法：2024-01-24 至 2024-04-30 通过微信支付虚列原木采购款 753.62 万元，虚开农产品收购发票（原木）119 份；经核银行流水无对应转账记录，拟认定虚开专票。崇市税一稽罚告〔2026〕7号。

手法：建水县奥吉企业管理有限公司（纳税人识别号 91360805MA35H6MX6B）2016年4月将所持每股成本2.2元的'全信股份'（300447）3,750,000股限售股托管解禁，通过集中竞价减持、资本公积转增后，于2020年1月9日以非交易过户方式减持2,524,500股。清算注销当日（2020-01-03）'全信股份'收盘价10.28元，按移动加权平均法核算其减持成本1,633,500元、买入价9,585,675元。奥吉公司通过虚假申报，将限售股减持金融商品转让收入隐匿，少缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加及企业所得税。

手法：2022–2024 无真实交易下接受上游虚开专票 78 份，支付 500 余万货款后 450 余万回流至个人账户（开票费 50 余万）；另 2024 年隐匿销售商品煤炭 597.66 万元未申报。公安推送线索→银行流水比对→赴上游企业实地核查→无货物出入库记录→资金回流闭环。

手法：2018年10月将厦门某体育用品有限公司100%股权以2987万元实际价格转让，工商备案却签标价1185万元的虚假合同；受让方另通过私人账户转千余万元、隐匿真实交易价格；2023年举报立案后刘已离境失联，银行流水戳破“降价”辩解。

手法：2022—2024年通过设立空壳个体工商户、将公司营业收入拆分至空壳个体并以个人银行账户收款隐匿收入等手段虚假申报，违规享受增值税小规模纳税人、小型微利企业税费优惠。

手法：2024 年，沁阳市立达会计服务有限公司在帮助河南佳轩贸易有限公司办理税务注销时，违规确认企业货币资产损失，虚假填报财务报表及清算附表，进行虚假纳税申报，致企业投资人王子轩少缴个人所得税 133.32 万元。

手法：M燃料有限公司2015年设立，注册资本1000万元，自然人股东郗某（持股51%）、滕某（持股49%）均未足额缴纳出资（认缴未实缴）。2022年11月徐州市税务局第一稽查局查实企业存在接受虚开发票、逃避纳税违法事实，依法作出补缴增值税、企业所得税等税费并加收滞纳金的处理决定；企业缴部分后即以经营困难拒不清缴，且名下无银行存款、房产、车辆等可供执行资产。稽查局核查股权结构与出资备案发现两名股东‘认缴未实缴’，遂依据《公司法司法解释（三）》第十三条与税收征管法第五十条、民法典第五百三十五条，以税务机关作为债权人对怠于行权的企业提起税收代位权诉讼，向未足额出资股东追缴其欠缴出资款以清偿企业欠税。

手法：2021年至2022年，林依婷作为西峡县同舟企业管理合伙企业合伙人，通过该合伙企业间接持有某上市公司上市前股权，多次减持获取巨额收益但未进行纳税申报。

手法：持有青岛华淋添圣投资管理有限公司100%股权，2018年3月将25%股权作价275万元转让给徐某、10%股权作价110万元转让给张某华（合计385万元），2018年4月完成股权变更；申报'其他转让所得'仅500元、缴个税100元、股权原值填0，通过少报、隐瞒收入进行虚假纳税申报。

手法：岳晓琳（LIN MAKEUP创始人、多家企业法定代表人/投资人）2021—2023年通过个人账户收款隐匿劳务报酬所得102.07万元、虚假申报少缴税费10.12万元（定性偷税）；同时其从担任法定代表人的两家投资企业累计借款90万元，纳税年度终了后既未归还、又未用于生产经营，税务机关依财税〔2003〕158号第二条将其视同企业对股东红利分配，按'利息、股息、红利所得'追缴个人所得税18万元。大数据比对发现其3年汇算所得25.15万元、仅纳个税0.11万元，与行业地位严重不匹配，成为立案突破口。

手法：2021—2022年，你单位频繁向自然人股东董源、郑燕提供借款，且纳税年度终了后股东既未归还、借款又未用于企业生产经营。2021年末『其他应收款—董源』余额45.15万元、2022年末76.57万元；2021年末『其他应收款—郑燕』余额38.21万元、2022年末45.93万元。税务机关依财税〔2003〕158号第二条，将未归还借款视同企业对个人投资者的红利分配，按『利息、股息、红利所得』20%计征个税，应代扣代缴2021—2022年个税合计24.50万元。

手法：为获得银行更大融资额度频繁从事仓单等货权交易，注水经济数据，涉嫌违反国资委禁止投机贸易十不准和票据使用规定

手法：清除加油机数据、个人银行账户收款隐匿销售收入，POS 机收款背后藏'影子账户'；测算年销 2000 万+却只申报 1000 余万

手法：设立空壳个体工商户，将公司营业收入拆分至个体户+个人银行账户收款，虚假申报违规享受增值税小规模纳税人、小微企业所得税优惠

手法：2019 年以来 4 次投资方变更未申报，其中 3 次转让价格明显偏低且无正当理由；相关“增资”“吸收合并”实质导致股东比例变化，构成股权转让

手法：2023年9月将持有的S软件公司50%股权以1745万元转让，按2023年8月净资产3490万元定价、主张股权投资未增值作零个税申报；税务机关风险核查发现企业2023年8月不当计提坏账准备536万元（将未逾期、无确证无法收回的536万元自然人借款计入坏账）低估净资产，核增后净资产4026万元，依67号公告认定转让给亲友不符合正当理由、交易价格偏低，按调整后净资产核定50%股权公允价2013万元。

手法：2023年5月彭泽县税务局通过股权转让个人所得税风险排查发现，企业股权转让协议价100万元明显偏低且无正当理由；被投资企业2022年5月期末净资产为正、固定资产333.43万元占总资产30.45%超过20%，依67号公告按净资产核定法核定转让收入。