关联交易与跨境避税案例

手法：某知名社交平台所属集团财报披露需补税近5.5亿元。专家分析其通过搭建「避税地—香港—内地」红筹架构，由香港中间层公司申请享受内地与香港税收安排股息条款5%优惠税率；但该中间层公司人员、资产、功能有限，不具备实质性经营活动，不符合「受益所有人」判定条件，不能享受协定优惠税率（否则应按10%缴税）。税务机关依「实质重于形式」原则，否定其协定待遇，并就跨境关联股权转让、关联交易不合理定价（操纵关联方交易定价、将境内利润转移至境外低税地）进行纳税调整。另有陌陌涉跨境避税需补税5亿元的相关报道指向同一集团。

手法：集团搭建中国香港中间控股公司，由该公司申请享受《内地和香港税收安排》股息5%优惠税率；但中间层公司人员、资产、功能有限，不具备实质性经营活动特征，税务机关依『实质重于形式』否定其『受益所有人』身份，不能适用协定优惠，须按内地税法10%税率就取得的内地居民企业股息缴税。另涉利用红筹架构（开曼/BVI/香港多层离岸公司控股境内实体）操纵关联方交易定价、人为抬高境内成本压低利润、将境内利润转移至境外『无税地』的关联交易不合理定价避税。

手法：油气勘探费凭证存疑、资源税计提不足、收入跨期调节、关联交易定价偏离，历史 6 年核算问题集中整改

手法：江阴市税务局构建跨境交易反避税防控机制。①某外商投资企业向境外关联方购买技术，支付定价偏高致年营收不足预期50%、无形资产成本虚高，参照OECD转让定价指南“难以估值无形资产”标准重估，补税4700余万元；②依托CFC监管推动2家境内居民企业、2名居民个人分配境外利润并申报所得税4000万元；③核心案例：M公司境外母公司注册于离岸地、无实质经营、全部价值源于境内M公司，境外股东转让该母公司股权实质系间接转让境内应税资产，经多次约谈释法，境外股东依法缴纳股权转让税款2.8亿元。

手法：2020–2022 年跨境关联交易未按独立交易原则定价，税务机关启动特别纳税调整

手法：A公司（注册地法国，非居民企业）2025年10月将其持有的中国境内复合材料子公司C公司80%股权，以账面价值2.5亿元为对价划转至同属甲集团的荷兰B公司，交易全程在境外完成、无境内资金流转。A公司主张属集团内部重组、符合特殊性税务处理（财税〔2009〕59号第七条）暂不确认所得、递延纳税，仅以账面值作价、未委托评估、未向C公司所在地主管税务机关备案。税务机关经国际税收信息交换比对发现：①划转前12个月内A公司已向B公司转让另一境内子公司D公司股权，构成‘分步交易’、破坏权益连续性，不满足59号特殊性税务处理核心条件，且未提交3年内不转让受让方股权的书面承诺；②交易对价不公允——C公司境内一线城市7000余平方米房产账面净值仅6万元、1.9万平方米土地账面净值仅400余万元，远低于公允价值，且不具有合理商业目的，实质为关联交易人为压低计税依据。

手法：M公司（保健品生产，业绩良好、净资产大增）创始股东陈某、李某及境内合伙企业L公司（合计持M公司100%股权）先在英属维尔京群岛设立A/B/C公司，再以三者为股东在香港设立空壳G公司。2024年10月将M公司股权以2.04亿元低价转让给关联G公司（申报缴个税3400余万）；仅1个多月后，A/B/C公司将G公司股权以4.4亿元高价转让给无关联第三方香港H公司，实质经G公司'中转'间接转让M公司100%股权。税务机关认定两次交易人为设计、不符合独立交易原则，依个人所得税法第八条及67号公告第十四条'类比法'按4.4亿元公允价值核定转让所得。

手法：2019 年以来 4 次投资方变更未申报，其中 3 次转让价格明显偏低且无正当理由；相关“增资”“吸收合并”实质导致股东比例变化，构成股权转让

手法：J公司名下唯一资产为繁华地段大型购物中心。2021年企业股东JF公司将所持J公司股权作价4400.42万元转让给L公司，远低于同类地产市场价（可达2亿元）。前海税务局穿透股权架构发现：转让方JF公司实控人张某（持58.18%）与被转让方L公司上层K公司/H公司实控人同为张某，本次转让实为关联交易，企业却伪称为独立交易。其委托评估机构将购物中心一半租金计入“其他收入”致评估值缩水约一半、股权估值差三倍多。

手法：2007年翡翠公司将其持有的星隆公司20%股权以『股权溢价款』1.33亿元转让给星狮集团，但该溢价款按土地面积×容积率×单价计算（314501㎡×1.8×235元/㎡），实质为转让73046号地块土地使用权。税务机关认定『以股权转让之名行土地转让之实』，依国税函〔2007〕645号与实质课税原则穿透征收土地增值税。