房地产建筑行业稽查案例

手法：对EPC联合体项目仅承担设计、未主导采购与施工、仅收设计费管理费，不符合总额法确认收入条件却按总额法确认，致2024年多计收入2.93亿元、多计成本2.93亿元。

手法：古盛公司为虚构增资实缴事实，2021年9月通过关联账户资金循环走账（2000万元循环6次、1000万元循环1次）累计虚增流水1.3亿元，资金最终回流第三方，新增注册资本完全未缴纳；2021年10—11月，全体股东将股权辗转转让至昆山滨盛房地产开发有限公司、福州首盛投资有限公司，两受让股东亦未补缴任何注册资本。各历任股东均存在出资不实、抽逃出资、虚构增资的违法行为。

手法：A公司为实现产业园区资产证券化，对全资子公司B公司派生分立设立C公司，将1.41亿元经营性房地产、100万元预收租金负债、与B公司1亿元往来欠款及1名员工划转至C公司；时隔一个月，A公司向某证券公司全额转让C公司股权。税务部门认定该业务实质为持有型不动产ABS，既不属于基础设施REITs（不适用2022年3号公告政策），又因分立后未满12个月即转让股权违背经营连续性、分立不适用特殊性税务处理，且B公司伪装企业管理咨询行业规避土地增值税。

手法：2010—2016 年期间，该公司在没有真实业务的情况下，取得不符合规定的发票并在企业所得税税前扣除，造成少缴企业所得税 100,063,094.75 元（约 1.0006 亿元）。案件性质为「账簿上多列支出，少缴应纳税款 100 万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额 10% 以上」。因企业失联、无法采用其他方式送达，稽查局采取公告送达。

手法：14 家空壳建材经营部“有销无进”，收 1%–5.8% 开票费对外虚开 327 份发票，资金层层转账回流闭环

手法：国家税务总局仪征市税务局针对企业自然人股东长期借款业务构建风险监控模型，将‘大额其他应收款长期挂账、高额利润长期不分配、股东薪资明显偏低’设为预警指标，并与当地金融机构搭建税银数据共享通道交叉核验资金用途。今年以来核查发现22户企业存在‘名为借款、实为变相分配利润少缴个税’情形；其中某钢构工程公司股东长期大额挂账其他应收款、企业多年盈利却从未分红、股东薪资明显偏低，穿透资金流证实借款被两名股东用于个人消费及私人用途且跨纳税年度未归还。

手法：青岛H公司（法定代表人刘某，从事工程管理服务、投资管理咨询）原与S公司约定以3300万元转让其持有的Y公司35%股权。为少缴企业所得税，H公司短期内设立10家全资子公司，先将Y公司股权按3.18%份额平价拆分转让给10家子公司，H公司就拆分转让作股权转让所得0元申报，再经10家子公司将股权转售S公司、各自申报300万元投资收益并精准享受小型微利企业所得税优惠，10户合计3000万元。资金流水显示，S公司支付的300万元经10家子公司账户空转后全数转回H公司，子公司未实际支配。平度市税务局核实后认定该拆分转让缺乏合理商业目的，实质系拆分申报股权交易收入、违规享受税收优惠。

手法：上海某装饰公司拖欠某建材公司近79万元债务，经执行确认无财产可供清偿。大股东庄某某在出资未实缴、公司负债的情况下，以0元价格将全部股权转给关联企业，后续股权再次零元转让，新股东又通过股东会决议大幅延长出资期限。建材公司起诉追责原股东与现股东。

手法：某建筑公司2017年成立，注册资本800万元，股东均未实缴出资。2019年4月，该公司与某建材经营部签订《材料购销合同》，欠付货款3.5万元，经法院判决并强制执行后公司无财产可供执行。2020年6月，股东金某甲将所持51%股权（对应认缴出资408万元，实缴0元）以0元价格转让给其父亲金某乙——一位年过七旬、缺乏履行能力的老人。

手法：2021年5月—12月，该公司取得第三方开具的增值税专用发票并抵扣进项税额，进行虚假纳税申报，造成少缴增值税、企业所得税等税费款共计112.6万元；货款经多层流转后回流至企业负责人个人账户，属「第三方取票 / 票货分离」型虚开。

手法：无涉税专业服务资质却从事代理记账，实控人集中注册并实际控制16户物资销售、房屋维修类空壳企业（分布海州区、太平区）作为开票工具统一管控，无真实货物交易下向9户建筑装饰类下游企业开票，致受票方虚列成本、违规抵扣。定案证据链6组：法定代表人情况说明证明金某为实际控制人、工作微信聊天记录、金某公安讯问笔录、员工公安询问/讯问笔录及税务询问笔录、16户对9户开票证据

手法：2023年6月—2024年4月，该中心在王杏辉控制下，借助真实建材经营业务作掩护实施「真假混开」：非法取得上游企业开具的38份增值税专用发票，存货账实不符，资金形成闭环回流，造成少缴增值税、个人所得税等税费款共计42.90万元。

手法：2024-03-26 至 2025-08-31 取得加盟费未计收入 529.90 万元，造成少缴增值税等税费 90.33 万元；另虚开 10 份增值税电子普通销售发票（金额 96.58 万元）。登记地址无法找到、多方式送达均失败，公告送达。

手法：2022年1—12月，该公司在明知没有真实货物购销的情况下，非法取得上游企业开具的9份增值税专用发票并用于税前列支，造成少缴企业所得税等税费款共计22.23万元。稽查认定其手法为典型的「木材空转」：库存账无对应货物记录，资金在扣除「开票费」后原路回流，无真实货物流支撑。

手法：2020年10月至2023年12月期间，该公司向303家保险机构开具增值税发票16,686份，涉及发票金额922,026,698.91元、税额55,321,612.59元（其中电子普通发票13,268份、涉及金额677,029,292.08元、税额40,621,765.45元；纸质普通发票3,415份、涉及金额244,889,482.30元、税额14,693,371.67元；专用发票3份、涉及金额107,924.53元、税额6,475.47元）；另向云南路捷建设工程集团有限公司开具155份增值税发票，涉及金额14,622,641.10元、税额877,358.90元。上述发票违反《发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条、（国务院令第764号）第二十一条，综合认定为虚开发票。因采用其他送达方式无法送达，稽查局依法公告送达。

手法：该企业两宗国有建设用地均在签订出让合同前已实际占用并建有建筑物（8215.40 ㎡、21409.4 ㎡），宗地容积率分别约 0.15、0.35，均低于 0.5。按政策规定，容积率低于 0.5 的应按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积，以此确定计入房产原值的地价，并自相应月份起增加房产税计税依据（第一宗自 2024 年 1 月、第二宗自 2024 年 12 月）。企业未按规定将地价并入房产原值，造成少申报房产税 144,325.48 元。

手法：国家税务总局廊坊市广阳区税务局发布《关于纳税人注销前少申报或未申报个税的公告》：以下纳税人在注销时涉及分得企业注销剩余资产余额未按规定缴纳个人所得税。共14户，涉廊坊市慧仁养老服务有限公司、廊坊市金奎科技有限公司、河北迪诺钢铁贸易有限公司、廊坊市安宸印刷设计有限公司、廊坊市聚腾电子科技有限公司、河北知遇达教育咨询有限公司、廊坊市玖阔房地产经纪有限公司、晏昕教育科技（廊坊）有限公司、河北旺奎商贸有限公司等。依据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第五条，限2026年7月10日前完成申报并补缴税款。

手法：经国家税务总局咸阳市税务局第二稽查局检查，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票26份，金额226.53万元，税额29.45万元。

手法：偷税。经国家税务总局宁波市税务局第一稽查局检查，认定存在偷税违法事实。

手法：走逃（失联）；在无真实业务情况下向浙江兆基建筑工程有限公司开具增值税普通发票2份（价税合计50万元），被定性为虚开发票。

手法：走逃（失联）；在无真实业务情况下向浙江兆基建筑工程有限公司开具增值税普通发票1份（价税合计15万元），被定性为虚开发票。

手法：弥勒市久利建材销售有限责任公司让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票（虚开发票），并同时存在少列收入等偷税行为。

手法：在帐簿上多列支出，少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税

手法：取得已证实虚开的发票，造成少缴税款86,552.46元，定性为偷税

手法：凯辰公司通过张贴的私人微信收款码隐匿代理服务收入、进行虚假纳税申报；同时帮助所代理的邦大建筑通过虚假申报、虚列成本少缴税款。税收大数据比对发现其签约备案494户仅开票124户、自制收费台账与申报收入相差100余万元，邦大建筑连续三年印花税零申报且成本远高于实际取得发票金额。

手法：国家税务总局唐山市税务局第三稽查局认定，中建五局存在骗取退税、进而造成少缴税款的违法事实，该行为被依法认定为偷税。

手法：实际控制人利用经营涉税中介机构的便利，帮助熙盛建材注册9家空壳企业拆分收入违规享受税收优惠造成少缴税款60.14万元；同时通过私户收款隐匿收入、虚假申报少缴增值税及企业所得税等6.45万元。

手法：土增税清算中，税务机关仅按地下车位套内面积认定可售面积、将公摊计入公共配套，要求补缴土增税2185万余元；企业认为应含公摊面积，复议维持后起诉。

手法：通过意大利籍名义股东代持 40% 股权，协议作价 8000 万元，补充协议实际对价 1.4 亿元，差额 6000 万元未申报；法院确认代持关系及实际转让对价

手法：欠缴税款406万余元，在税务机关下达补缴通知后，通过将账户资金秘密转给其子等方式隐匿财产，致使税务机关无法追缴。

手法：通过签订与实际收款金额不一致的商品房买卖合同隐匿收入、拆迁补偿房不申报等手段，不缴少缴营业税、增值税、企业所得税等386万余元，占应纳税额30.49%。

手法：J公司名下唯一资产为繁华地段大型购物中心。2021年企业股东JF公司将所持J公司股权作价4400.42万元转让给L公司，远低于同类地产市场价（可达2亿元）。前海税务局穿透股权架构发现：转让方JF公司实控人张某（持58.18%）与被转让方L公司上层K公司/H公司实控人同为张某，本次转让实为关联交易，企业却伪称为独立交易。其委托评估机构将购物中心一半租金计入“其他收入”致评估值缩水约一半、股权估值差三倍多。

手法：转让公司 72% 股权，以诉讼暴露的“阴阳合同”隐瞒 2666 万元真实价

手法：2007年翡翠公司将其持有的星隆公司20%股权以『股权溢价款』1.33亿元转让给星狮集团，但该溢价款按土地面积×容积率×单价计算（314501㎡×1.8×235元/㎡），实质为转让73046号地块土地使用权。税务机关认定『以股权转让之名行土地转让之实』，依国税函〔2007〕645号与实质课税原则穿透征收土地增值税。